Guide cantonal : Appenzell Rhodes-Intérieures
Beaucoup de points du droit successoral sont réglés au niveau cantonal – par exemple où déposer le testament et quels impôts s'appliquent. Voici l'essentiel – canton : Appenzell Rhodes-Intérieures.
Remettre et ouvrir le testament
Depuis le 1er juin 2024, le canton d'Appenzell Rhodes-Intérieures forme un seul cercle successoral (Erbschaftskreis) ; les anciennes autorités successorales n'existent plus, leurs tâches sont assumées par le service cantonal compétent en matière de successions (zuständige kantonale Stelle ; Art. 3 et 29 EG ZGB) – ci-après, en bref, l'office des successions (Erbschaftsamt). C'est à lui que vous vous adressez pour toutes les questions successorales : pour la partie intérieure du canton (innerer Landesteil), à l'office du registre foncier et des successions d'Appenzell (Grundbuch- und Erbschaftsamt Appenzell), domaine Succession (Fachbereich Erbschaft), Marktgasse 2, 9050 Appenzell, téléphone +41 71 788 96 62, erbschaft@vd.ai.ch, du lundi au vendredi de 8.00 à 11.30 et de 14.00 à 17.00 heures ; pour la partie extérieure du canton (äusserer Landesteil, Bezirk Oberegg), à l'administration du district d'Oberegg (Bezirksverwaltung Oberegg) et à son Erbschaftsamt (téléphone +41 71 898 50 80). Un testament ou un pacte successoral que vous trouvez après le décès à la maison, dans un coffre bancaire ou chez des tiers, vous le remettez là sans délai – en original, même si le document paraît incomplet ou probablement nul. Les testaments et pactes successoraux déposés auprès de l'Erbschaftsamt sont ouverts d'office après le décès. L'Erbschaftsamt identifie les héritiers légaux et les personnes citées dans le testament et leur ouvre la disposition dans un délai d'un mois après le décès ; toutes les personnes concernées par la succession en reçoivent une copie. Avec l'ouverture, des délais commencent à courir – pour les héritiers institués, le délai de répudiation de trois mois et le délai pour une contestation. Les frais sont à la charge de la succession ; selon le tarif cantonal des émoluments, la recherche des héritiers coûte CHF 200 plus CHF 10 par héritière ou héritier, la décision d'ouverture CHF 75 par page, et l'Erbschaftsamt facture le temps consacré à l'ouverture du testament à CHF 180 par heure – il vous indique quels postes s'appliquent dans votre cas. Le partage de la succession est effectué par les héritiers eux-mêmes ou confié à une représentation des héritiers (Erbenvertretung) ; si une exécutrice testamentaire ou un exécuteur testamentaire (Willensvollstrecker) est désigné, elle ou il règle la succession en accord avec les héritiers. Si le testament désigne l'Erbschaftsamt comme exécuteur testamentaire, demandez-y comment les choses se poursuivent. Sur demande écrite, chaque héritière et chaque héritier peut exiger de l'Erbschaftsamt un partage officiel (amtliche Teilung), sauf si un exécuteur testamentaire est désigné ou si une action en partage est pendante (Art. 32a EG ZGB) ; il est lui aussi facturé selon le temps consacré. Vous pouvez recourir (Rekurs) contre les décisions de l'Erbschaftsamt dans les 30 jours auprès du gouvernement cantonal (Standeskommission ; Art. 9 EG ZGB) ; la contestation d'un testament est en revanche une action en justice.
Certificat d'héritier
Dans le canton d'Appenzell Rhodes-Intérieures, l'office des successions (Erbschaftsamt) du dernier domicile de la personne défunte délivre le certificat d'héritier – l'office du registre foncier et des successions d'Appenzell (Grundbuch- und Erbschaftsamt Appenzell), domaine Succession (Fachbereich Erbschaft), ou, pour la partie extérieure du canton (äusserer Landesteil, Bezirk Oberegg), l'Erbschaftsamt Oberegg de l'administration du district d'Oberegg (Bezirksverwaltung Oberegg). Qui veut faire valoir des droits successoraux doit pouvoir prouver qu'elle ou il hérite effectivement ; c'est à cela que sert le certificat d'héritier. Pour la partie intérieure du canton, vous le commandez avec le formulaire de commande d'ai.ch, pour la partie extérieure du canton en ligne via la « Bestellung Erbbescheinigung » sur oberegg.ch ; l'office vous indique quels documents il lui faut à cet effet. Le certificat confirme la qualité d'héritier des personnes citées sous réserve de l'action en nullité et de l'action en pétition d'hérédité. Il n'est en règle générale délivré que lorsqu'il est établi que personne ne répudie la succession – donc après l'expiration du délai de répudiation de trois mois ; demandez à l'office s'il le délivre plus tôt lorsque tous les héritiers acceptent expressément la succession. La déclaration d'acceptation coûte, selon le tarif des émoluments, CHF 30 par page. À noter : qui veut encore répudier la succession ne signe pas de déclaration d'acceptation. Chaque exemplaire du certificat d'héritier coûte CHF 75 par page ; commandez d'emblée autant d'exemplaires que nécessaire pour les banques, les assurances et le registre foncier – des renseignements sont donnés par le Fachbereich Erbschaft (téléphone +41 71 788 96 62), pour la partie extérieure du canton par l'administration du district d'Oberegg (téléphone +41 71 898 50 80). Pour une exécutrice testamentaire ou un exécuteur testamentaire (Willensvollstrecker), l'Erbschaftsamt délivre une attestation distincte, elle aussi à CHF 75 par page.
Répudiation et bénéfice d'inventaire
Dans le canton d'Appenzell Rhodes-Intérieures, vous déclarez la répudiation à l'office des successions (Erbschaftsamt) – à l'office du registre foncier et des successions d'Appenzell (Grundbuch- und Erbschaftsamt Appenzell), domaine Succession (Fachbereich Erbschaft), ou, pour la partie extérieure du canton (äusserer Landesteil, Bezirk Oberegg), à l'Erbschaftsamt Oberegg – dans les trois mois. Le délai court pour les héritiers légaux à partir du jour où vous avez appris le décès (en règle générale le jour du décès), pour les héritiers institués à partir de la communication de la disposition. Vous déclarez la répudiation oralement au procès-verbal ou par écrit – si possible par écrit –, sans condition ni réserve ; elle est obligatoire et ne peut pas être révoquée. La déclaration de répudiation coûte, selon le tarif des émoluments, CHF 30 par page. Si vous répudiez en tant qu'héritière ou héritier légal, votre position passe à vos descendants, qui doivent alors répudier eux aussi ; pour les enfants mineurs, les parents titulaires de l'autorité parentale déclarent la répudiation – en cas de curatelle ou de conflit d'intérêts, il faut associer l'autorité de protection de l'enfant et de l'adulte (APEA, KESB) d'Appenzell. Si tous les héritiers légaux les plus proches répudient, l'office des faillites (Konkursamt) liquide la succession. En cas d'incertitude sur les dettes de la personne défunte, vous pouvez demander, dans le mois à compter du jour du décès, un bénéfice d'inventaire (öffentliches Inventar) ; la demande d'une héritière ou d'un héritier vaut pour tous. L'Erbschaftsamt reçoit la demande et ordonne lui-même l'inventaire (Art. 3 EG ZGB). Il publie la sommation aux créanciers (Rechnungsruf) dans les organes officiels de publication au domicile et au lieu d'origine de la personne défunte et, là où cela paraît nécessaire, dans d'autres ; tous les créanciers et débiteurs y sont invités à annoncer leurs créances et leurs dettes à l'Erbschaftsamt. Tant que la procédure est en cours, l'Erbschaftsamt administre la succession (Art. 31 EG ZGB). Vous disposez ensuite d'un mois pour accepter la succession, l'accepter sous bénéfice d'inventaire, la répudier ou demander la liquidation officielle (amtliche Liquidation) ; qui l'accepte sous bénéfice d'inventaire ne répond que des dettes inventoriées. La procédure est lourde. Selon le tarif des émoluments, l'autorisation du bénéfice d'inventaire coûte CHF 200 à CHF 1'000, à quoi s'ajoute l'établissement de l'inventaire selon le temps consacré, à CHF 180 par heure ; les frais sont à la charge de la succession et, si celle-ci n'y suffit pas, à la charge des héritiers qui ont demandé l'inventaire. Au lieu de répudier, vous pouvez aussi demander, sans bénéfice d'inventaire, la liquidation officielle, pour laquelle les héritiers ne répondent pas des dettes – elle est exclue si un cohéritier accepte la succession (Art. 593 ZGB). L'Erbschaftsamt ne la mène que sur demande ; selon le tarif des émoluments, l'ordonner coûte CHF 150 à CHF 750 et la mener à bien 3 à 5 pour cent des actifs, au minimum CHF 750.
Impôt sur les successions
Les conjoints ne paient pas d'impôt sur les successions dans le canton d'Appenzell Rhodes-Intérieures (Art. 97 StG) ; les partenaires enregistrés leur sont assimilés (Art. 5bis StG). Contrairement à la plupart des cantons, les descendants ne sont pas exonérés – Appenzell Rhodes-Intérieures impose aussi les enfants et les petits-enfants, mais à un taux fixe de 1 pour cent et seulement sur la fraction de la part successorale qui dépasse l'abattement (Freibetrag) de CHF 300'000 (Art. 100 StG). Le même abattement s'applique aux enfants du conjoint et aux enfants placés, lorsque le placement a duré au moins deux ans ; les parents et les parents adoptifs ont un abattement de CHF 20'000 par parent, tous les autres bénéficiaires un abattement de CHF 5'000. Si vous recevez de la même personne défunte plusieurs libéralités, par exemple une donation antérieure et maintenant la part successorale, l'abattement n'est déduit qu'une seule fois au total. Les taux de l'Art. 101 StG dépendent du lien avec la personne défunte : 1 pour cent pour les descendants et les enfants du conjoint, 4 pour cent pour les parents et les grands-parents, 6 pour cent pour les frères et sœurs et les frères et sœurs adoptifs, 9 pour cent pour les nièces et neveux, 12 pour cent pour les tantes, les oncles, les enfants placés et les conjoints du père ou de la mère, 20 pour cent pour tous les autres. Les partenaires de vie non mariés n'ont pas de classe propre dans la loi et paient donc, comme les personnes sans lien de parenté, 20 pour cent. Vous êtes imposable à Appenzell Rhodes-Intérieures si la personne défunte y avait son dernier domicile ou si un immeuble hérité se trouve dans le canton. L'impôt est taxé et perçu par l'administration cantonale des impôts (Kantonale Steuerverwaltung) à Appenzell (Marktgasse 2, 9050 Appenzell), sur la base de l'inventaire officiel (amtliches Inventar) ou d'un inventaire des héritiers (Erbeninventar) et des actes de partage (Art. 141 StG). Si aucun inventaire officiel n'est dressé, les héritiers déposent l'Erbeninventar comme déclaration d'impôt auprès de l'administration des impôts dans les 90 jours suivant le décès ; sur demande motivée, le délai peut être prolongé. L'impôt est calculé séparément pour chaque héritière et chaque héritier, facturé aux héritiers conjointement et déduit avant le versement des parts successorales ; le délai de paiement est de 30 jours, après quoi des intérêts moratoires sont dus (Art. 160 StG). Les héritiers et les légataires répondent solidairement de l'impôt jusqu'à concurrence de la valeur des biens qui leur ont été transmis (Art. 102 StG). Si vous n'êtes pas d'accord avec la taxation, vous pouvez former une réclamation (Einsprache) par écrit dans les 30 jours (Art. 143 StG).
Inventaire après le décès
Dans le canton d'Appenzell Rhodes-Intérieures, un inventaire officiel (amtliches Inventar) est dressé après le décès d'une personne assujettie à l'impôt (Art. 156 StG) ; on peut y renoncer s'il y a lieu d'admettre qu'il n'existe aucune fortune ou seulement une fortune minime. L'autorité d'inventaire (Inventarbehörde) est l'administration cantonale des impôts (Kantonale Steuerverwaltung) à Appenzell (Marktgasse 2, 9050 Appenzell) ; à chaque établissement d'inventaire et mise sous scellés participe en outre une personne exerçant une fonction officielle (Amtsperson), proposée par le conseil de district (Bezirksrat) (Art. 29 de l'arrêté du gouvernement cantonal relatif à la loi fiscale, Standeskommissionsbeschluss, StKB). L'Inventarbehörde décide si un inventaire officiel est dressé, si un inventaire des héritiers (Erbeninventar) suffit ou si aucun n'est nécessaire (Art. 24 StKB) ; si aucun inventaire officiel n'est dressé, les héritiers déposent l'Erbeninventar dans les 90 jours suivant le décès comme déclaration d'impôt (Art. 141 StG, voir Impôt sur les successions). L'administration des impôts vous indique quelle forme s'applique dans votre cas. Si l'office des successions (Erbschaftsamt) – l'office du registre foncier et des successions d'Appenzell (Grundbuch- und Erbschaftsamt Appenzell), domaine Succession (Fachbereich Erbschaft), ou, pour la partie extérieure du canton (äusserer Landesteil, Bezirk Oberegg), l'Erbschaftsamt Oberegg – dresse un inventaire de droit civil, il est à cet égard l'Inventarbehörde et transmet sans délai l'inventaire à l'administration des impôts pour contrôle. Cela vaut pour le bénéfice d'inventaire (öffentliches Inventar) et pour l'inventaire conservatoire (Sicherungsinventar), qui est dressé lorsqu'un héritier ou une héritière est sous curatelle de portée générale, est durablement absent ou absente sans représentation ou demande l'inventaire (Art. 553 ZGB). L'inventaire recense la fortune de la personne défunte, du conjoint vivant en union conjugale non séparée et des enfants mineurs sous autorité parentale, selon leur consistance et leur valeur au jour du décès. Jusqu'à l'établissement, vous ne pouvez pas disposer de biens de la succession sans l'accord de l'Inventarbehörde ; à titre conservatoire, elle peut mettre sous scellés des locaux et des contenants (Art. 26 StKB). Vous êtes tenu de collaborer – donner des renseignements conformes à la vérité, permettre la consultation des livres, pièces, attestations et notes ainsi que l'accès aux locaux et aux contenants ; les valeurs patrimoniales qui n'apparaissent qu'après l'établissement, vous les annoncez à l'Inventarbehörde dans les dix jours (Art. 27 StKB). Tenez prêts les documents au jour du décès – relevés de comptes et de dépôts, polices d'assurance, indications sur les immeubles, les véhicules, les factures ouvertes et les frais de décès. La manière dont l'établissement se déroule dans le cas d'espèce, par correspondance ou sur place, l'administration des impôts vous le dit – ou l'Erbschaftsamt, s'il dresse un inventaire de droit civil. Ni la loi fiscale ni le StKB ne mentionnent d'émolument pour l'inventaire fiscal ; pour un inventaire de droit civil ou une mise sous scellés, l'Erbschaftsamt facture, selon le tarif des émoluments, le temps consacré (CHF 180 par heure). Conservez soigneusement les justificatifs de fortune et de dettes au jour du décès ; vous avez besoin des mêmes chiffres pour la dernière déclaration d'impôt.
Déclaration d'impôt de la personne défunte
Le décès met fin à l'assujettissement à l'impôt de la personne défunte ; pour la période du 1er janvier au jour du décès, les héritiers déposent une dernière déclaration d'impôt (assujettissement en cours d'année). Dans le canton d'Appenzell Rhodes-Intérieures, l'administration cantonale des impôts (Kantonale Steuerverwaltung) à Appenzell est compétente – elle taxe et perçoit les impôts pour l'ensemble du canton. En règle générale, elle envoie les documents aux héritiers ; adressez-vous à elle si rien n'arrive. Selon le guide (Wegleitung) de l'administration des impôts, vous y indiquez le revenu de la personne défunte du 1er janvier au jour du décès et la fortune au jour du décès ; vous faites concorder les chiffres de fortune avec l'inventaire. Le délai figure dans la lettre d'accompagnement. La déclaration d'impôt ordinaire doit être déposée jusqu'au 30 avril ; son délai peut être prolongé en ligne via ai.ch jusqu'au 30 novembre au plus tard, si toutes les factures d'impôt sont payées, et la prolongation est réputée accordée sans avis contraire dans les 14 jours. Le site ai.ch ne dit pas si cela vaut aussi pour la déclaration après un décès – renseignez-vous auprès de l'administration des impôts avant l'expiration du délai. La déclaration elle-même, vous la déposez sur papier ou, si l'administration des impôts le propose pour les cas de décès, via eTax.AI, avec lequel la déclaration d'impôt peut être déposée sans papier ni signature. Les conjoints et les partenaires enregistrés sont taxés conjointement jusqu'au jour du décès ; la personne survivante dépose, pour la période du lendemain du jour du décès à la fin de l'année, une propre déclaration d'impôt en tant que personne seule, avec la fortune au 31 décembre. En tant qu'héritière ou héritier, vous entrez dans les droits et obligations de la personne défunte et répondez solidairement de ses impôts jusqu'à concurrence de votre part successorale, avancements d'hoirie compris. La fortune et les revenus de la succession encore indivise, les héritiers les déclarent à partir du lendemain du jour du décès, proportionnellement, dans leur propre déclaration d'impôt ; si la dévolution est incertaine, la communauté héréditaire est imposée dans son ensemble au dernier domicile de la personne défunte.
État : septembre 2026, vérifié d'après les pages officielles du canton. Quelque chose n'est plus exact ? Dites-le-nous.
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