Guide cantonal : Fribourg
Beaucoup de points du droit successoral sont réglés au niveau cantonal – par exemple où déposer le testament et quels impôts s'appliquent. Voici l'essentiel – canton : Fribourg.
Remettre et ouvrir le testament
Dans le canton de Fribourg, la Justice de paix de l'arrondissement où la personne défunte a eu son dernier domicile est l'autorité successorale. Elle ouvre les testaments et les pactes successoraux, prend les mesures de sûreté de la succession, dresse selon les cas l'inventaire fiscal, reçoit les répudiations et s'occupe de l'établissement du certificat d'héritier, que rédige une notaire ou un notaire fribourgeois sous son autorité. Vous trouvez les adresses des sept Justices de paix sur fr.ch. Quiconque trouve ou conserve un testament ou un pacte successoral – à la maison, dans un coffre bancaire, chez un tiers ou en tant que notaire – remet le document à la Justice de paix sans délai après le décès, en original, même s'il paraît incomplet ou probablement nul. Les dispositions déposées chez une notaire ou un notaire fribourgeois sont le plus souvent inscrites au Registre central suisse des testaments ; muni de l'acte de décès, vous pouvez vous y renseigner. L'ouverture a lieu lors d'une séance. La juge de paix ou le juge de paix convoque les héritiers légaux et les héritiers institués par une notaire ou un notaire, avec une convocation dix jours avant la séance – attendez-vous donc à recevoir la lettre d'un notariat, et non du tribunal ; les héritiers légaux qui n'ont pas été convoqués sont informés par lettre ou par la Feuille officielle. La juge de paix dirige la séance, la notaire donne lecture de la disposition et en tient le procès-verbal. Ensuite, la notaire remet d'office et aux frais de la succession à chaque héritière et héritier une copie de la disposition et du procès-verbal d'ouverture, et aux légataires un extrait des dispositions qui les concernent. Cette communication fait courir, pour les héritiers institués, le délai de répudiation de trois mois. Les frais sont à la charge de la succession. Selon le tarif des notaires, l'ouverture d'une disposition pour cause de mort coûte de CHF 150 à 1'000, celle d'un testament olographe de CHF 50 à 500 et la garde de CHF 100 à 1'000, plus les débours ; la Justice de paix facture selon le RJ, qui ne prévoit pas de tarif propre pour les affaires successorales – la juge de paix perçoit de CHF 50 à 2'000 par affaire, la Justice de paix de CHF 70 à 7'000, et l'émolument peut être remis.
Certificat d'héritier
Dans le canton de Fribourg, le certificat d'héritier est délivré de par la loi par une notaire ou un notaire fribourgeois – sur requête, sous l'autorité de la juge de paix ou du juge de paix du dernier domicile et aux frais de la succession ; le tarif des notaires le nomme «Erbgangsurkunde». Vous pouvez vous adresser à la Justice de paix, qui s'occupe de l'établissement des certificats d'héritier, ou directement à une notaire ou un notaire fribourgeois de votre choix – dans les deux cas, c'est la notaire qui l'établit, vous avez donc une seule personne de contact. La notaire vous indique les documents dont elle a besoin ; comptez avec l'acte de décès et des pièces attestant votre qualité d'héritier, et en présence d'une disposition pour cause de mort avec le procès-verbal d'ouverture que vous avez reçu après l'ouverture. Vous pouvez demander le certificat d'héritier dès après le décès ; il est délivré en règle générale lorsque tous les héritiers ont accepté la succession – vous déclarez l'acceptation expresse à la juge de paix – ou lorsque le délai de répudiation de trois mois est écoulé. Qui veut encore répudier la succession ne demande pas de certificat d'héritier et ne déclare pas d'acceptation. L'émolument de la notaire s'élève selon le tarif des notaires de CHF 25 à 500, plus les débours ; renseignez-vous sur le montant et commandez d'emblée autant d'exemplaires que vous en avez besoin pour les banques, les assurances, les débiteurs et le registre foncier.
Répudiation et bénéfice d'inventaire
Dans le canton de Fribourg, vous déclarez la répudiation à la Justice de paix de l'arrondissement où la personne défunte a eu son dernier domicile – le canton compte sept arrondissements judiciaires : Sarine (Fribourg), Singine (Tavel), Gruyère (Bulle), Lac (Morat), Glâne (Romont), Broye (Estavayer-le-Lac) et Veveyse (Châtel-St-Denis). Vous utilisez le formulaire « déclaration de répudiation » de fr.ch ou une simple lettre indiquant nom, prénom, date de naissance, état civil, adresse et votre lien de parenté avec la personne défunte, et vous envoyez la déclaration en original par envoi recommandé, avec une copie de votre carte d'identité ou de votre passeport. Le formulaire demande vos propres indications ainsi que le nom, le domicile, la date de naissance et la date de décès de la personne défunte, mais pas d'indications sur les autres héritiers, et il ne mentionne aucun émolument. Le délai est de trois mois à compter du jour du décès ou du jour où vous avez eu connaissance de votre qualité d'héritier, pour les héritiers institués à compter de la communication de la disposition ; pour de justes motifs, la Justice de paix peut le prolonger sur requête. La répudiation est irrévocable, et quiconque s'immisce dans la succession, c'est-à-dire s'approprie ou répartit des valeurs successorales, perd ce droit. Si vous répudiez en tant qu'héritière ou héritier légal, votre position passe à vos propres descendants – eux aussi doivent répudier s'ils ne veulent pas de la succession ; pour les enfants mineurs, les parents, respectivement les titulaires de l'autorité parentale, signent la déclaration et y joignent une copie de la pièce d'identité des enfants. Si une héritière ou un héritier est sous curatelle et que sa capacité d'exercice lui a été retirée, ou si la personne est incapable de discernement, le consentement de l'autorité de protection de l'enfant et de l'adulte doit être obtenu avant la répudiation (art. 416 al. 1 ch. 3 ZGB) – dans le canton de Fribourg, il s'agit également de la Justice de paix. Si tous les héritiers légaux les plus proches répudient, l'Office des faillites liquide la succession. Vous demandez également le bénéfice d'inventaire à la Justice de paix, dans le mois à compter du même moment ; la requête d'une seule héritière ou d'un seul héritier vaut pour tous. L'inventaire est établi avec une sommation publique aux créanciers dans la Feuille officielle ; les frais sont à la charge de la succession, facturés selon le tarif des émoluments de la loi sur la poursuite pour dettes et la faillite. Une fois le délai de production écoulé, l'inventaire reste en règle générale un mois à disposition pour consultation ; la Justice de paix vous fixe ensuite un délai d'un mois pour accepter ou répudier ; qui accepte sous bénéfice d'inventaire ne répond que des dettes inventoriées.
Impôt sur les successions
Dans le canton de Fribourg, le conjoint, les partenaires enregistrés et les parents en ligne directe – enfants, petits-enfants, parents, grands-parents – ne paient pas d'impôt sur les successions (art. 8 LISD). Les enfants du conjoint et les enfants placés, ainsi que les enfants de la partenaire ou du partenaire enregistré, n'en font pas partie ; pour eux et leurs descendants, un taux de 7,75 % s'applique. Tous les autres héritiers et légataires paient un taux fixe sur ce qu'ils reçoivent (art. 25) – 5,25 % pour les frères et sœurs ; 8,25 % pour les neveux et nièces ainsi que pour les oncles et tantes ; 10,5 % pour les petits-neveux et petites-nièces ; 12,75 % pour les cousines et cousins et pour les descendants des petits-neveux et petites-nièces ; 17,25 % pour les descendants des cousines et cousins ; 22 % pour toutes les autres personnes, y compris les parents par alliance. Paient également 8,25 % les concubines et concubins qui ont vécu avec la personne défunte pendant au moins dix ans sans interruption dans un ménage commun (Wohngemeinschaft) avec le même domicile fiscal et qui faisaient encore ménage commun avec elle lorsque la créance fiscale est née avec la dévolution de la succession ; la preuve de la durée incombe aux bénéficiaires. Chaque bénéficiaire peut déduire CHF 5'000 de chaque libéralité (art. 24) – une seule fois par période de cinq ans pour une même personne. Il s'agit de l'impôt cantonal ; la commune peut y ajouter un supplément d'au plus 70 % de l'impôt (art. 26) – la ville de Fribourg, par exemple, prélève les 70 % en entier. Le mobilier de ménage n'est pas imposé (art. 13 al. 2). L'impôt est calculé sur la valeur vénale des biens reçus (art. 11) ; les immeubles comptent pour leur valeur fiscale à la fin de la dernière période fiscale (art. 12). Sont déductibles les legs, les dettes de la personne défunte existant au jour du décès – hypothèque, impôts, caisse-maladie, loyer – et les dettes de la succession, soit les frais funéraires forfaitairement à CHF 10'000 ou sur justificatifs jusqu'à CHF 15'000, ainsi que les frais de la Justice de paix, par exemple pour l'inventaire. Le Service cantonal des contributions, secteur impôt sur les successions et donations (SCC), taxe l'impôt pour le canton et la commune sur la base de l'inventaire fiscal que lui transmet la Justice de paix ou la notaire ; les héritiers ne déposent pas de déclaration d'impôt sur les successions distincte – veillez seulement à ce que toutes les polices d'assurance sur la vie soient déclarées dans l'inventaire. Les héritiers répondent solidairement de l'ensemble de l'impôt, supplément communal compris, également pour l'impôt sur les legs, mais chacune et chacun seulement à concurrence de sa propre part héréditaire (art. 52). Le décompte d'impôt est notifié avec un délai de paiement de 30 jours (art. 39 et 50). Vous pouvez former opposition contre le décompte dans les 30 jours suivant sa notification auprès du Service cantonal des contributions – par écrit, brièvement motivée et avec vos conclusions (art. 41 et 42).
Inventaire de la Justice de paix et inventaire fiscal
Dans le canton de Fribourg, l'inventaire officiel après un décès est l'inventaire fiscal du Service cantonal des contributions, secteur impôt sur les successions et donations. Si la succession revient exclusivement à des parents en ligne directe, au conjoint ou à la partenaire ou au partenaire enregistré, aucun inventaire n'est dressé – la dernière taxation de la personne défunte vaut inventaire fiscal en cas de décès. Dans tous les autres cas, la juge de paix ou le juge de paix de la Justice de paix du dernier domicile dresse le procès-verbal d'inventaire de la fortune et des dettes au jour du décès, dans les cas complexes par une notaire ou un notaire ; selon le mémento des Justices de paix « Informationen zum Erbrecht » (informations sur le droit successoral), cela se fait lorsqu'une fortune nette imposable avant déductions sociales de plus de CHF 15'000 (code 6.910 de la déclaration d'impôt) est présumée. La loi prévoit l'établissement dans les deux semaines suivant le décès (art. 33 LISD) ; le Service des contributions parle d'un délai indicatif. L'inventaire fiscal sert en même temps d'inventaire de sûreté et est complété au besoin ; il est transmis au Service des contributions, qui en tire la taxation de l'impôt sur les successions, lorsqu'un tel impôt est dû. Les héritiers ne déposent pas de formulaire propre ; il faut cependant déclarer toutes les polices d'assurance sur la vie. Les frais sont à la charge de la succession, et ils sont déductibles au titre de l'impôt sur les successions. Pour un inventaire avec estimation, la Justice de paix facture 1,5 ‰ de la fortune jusqu'à CHF 100'000 (au minimum CHF 50) et 0,75 ‰ pour la part au-delà, au maximum CHF 3'000 ; une notaire demande selon le tarif des notaires CHF 100 plus 3 ‰, au maximum CHF 1'000, plus les débours. Vous êtes convoqué pour l'établissement de l'inventaire ou invité à fournir des indications et vous êtes tenu de collaborer : donner des renseignements conformes à la vérité sur les comptes, les titres, les assurances, les immeubles, les véhicules, le mobilier de ménage, les factures ouvertes et les frais de décès, permettre l'accès aux documents et annoncer les valeurs patrimoniales découvertes ultérieurement ; les banques et d'autres tiers sont également tenus de renseigner. Jusqu'à l'inventaire, vous ne disposez pas des valeurs de la succession. Pour assurer la conservation de la succession, la Justice de paix peut, à la demande d'une héritière ou d'un héritier – dans certains cas d'office – apposer des scellés sur des locaux et des contenants. Conservez soigneusement les justificatifs de fortune et de dettes au jour du décès ; vous en avez également besoin pour la dernière déclaration d'impôt.
Déclaration d'impôt de la personne défunte
Le décès met fin à l'assujettissement fiscal de la personne défunte ; pour l'année du décès, une dernière déclaration d'impôt doit être déposée jusqu'au jour du décès. Dans le canton de Fribourg, le Service cantonal des contributions envoie les déclarations d'impôt ; qui reçoit la déclaration pour la personne défunte et jusqu'à quand elle doit être déposée, vous l'apprenez auprès du Service des contributions – le délai figure sur la déclaration d'impôt. Vous y indiquez le revenu et les déductions du 1er janvier au jour du décès et la fortune au jour du décès. Si le délai ne suffit pas, demandez une prolongation avant son échéance – en ligne ou par une demande écrite motivée ; le Service des contributions perçoit pour cela un émolument de CHF 20 par demande (par QR-facture), accorde au maximum quatre prolongations et aucune au-delà du 15 décembre. Vous pouvez remplir la déclaration avec FriTax, le logiciel gratuit du canton, ou sur papier ; vous envoyez les justificatifs dans l'enveloppe jointe à la déclaration d'impôt. Si la personne défunte était mariée, les conjoints sont imposés ensemble au taux pour couples mariés jusqu'au jour du décès (splitting) ; pour la période du jour du décès à la fin de l'année, le conjoint survivant est imposé sur son propre revenu – il faut donc remplir deux déclarations d'impôt. Vous récupérez l'impôt anticipé sur les intérêts et les dividendes échus jusqu'au jour du décès avec la déclaration d'impôt de la personne défunte ; pour les revenus échus après le jour du décès, chaque héritière et héritier déclare sa propre part dans sa propre déclaration d'impôt et y récupère l'impôt anticipé. Les héritiers imposent la fortune et les revenus de la succession à partir du jour du décès au prorata dans leur propre déclaration d'impôt. Vous avez également besoin des chiffres au jour du décès pour l'inventaire fiscal de la Justice de paix – conservez ensemble les relevés de comptes, les relevés de dépôt et les factures au jour du décès.
État : septembre 2026, vérifié d'après les pages officielles du canton. Quelque chose n'est plus exact ? Dites-le-nous.
L'application prépare, vous agissez. Elle ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal.