Guide cantonal : Grisons
Beaucoup de points du droit successoral sont réglés au niveau cantonal – par exemple où déposer le testament et quels impôts s'appliquent. Voici l'essentiel – canton : Grisons.
Remettre et ouvrir le testament
Dans le canton des Grisons, le tribunal régional (Regionalgericht) du dernier domicile de la personne défunte est compétent pour l'ouverture des testaments et des pactes successoraux, le certificat d'héritier, la répudiation et l'inventaire public ; la loi d'introduction au code civil (BR 210.100) attribue ces tâches à la juge unique ou au juge unique (Einzelrichter) du tribunal régional. Vous trouvez les tribunaux régionaux et leurs formulaires sur justiz-gr.ch. Quiconque trouve, après le décès, un testament ou un pacte successoral – chez soi, dans un coffre bancaire ou chez un tiers – est tenu de le remettre sans délai à cet endroit, en original, même si le document paraît incomplet ou probablement nul. Les dispositions déposées du vivant de la personne ne se trouvent pas, dans les Grisons, auprès du tribunal, mais auprès de la commune (à Coire auprès des services aux habitants, à Davos auprès des services de la population) ; la commune les transmet en règle générale elle-même au tribunal régional après le décès. Le tribunal identifie toutes les personnes citées dans le document et les héritiers légaux – toujours ceux-ci, même s'ils ne sont pas favorisés dans le testament –, demande lui-même les actes d'état civil nécessaires aux offices de l'état civil et procède à leur égard à l'ouverture des dispositions ; comptez en règle générale environ quatre semaines, même dans les cas simples. Avec l'ouverture, des délais commencent à courir – le délai de répudiation pour les héritiers institués et le délai pour une contestation –, et vous pouvez demander le certificat d'héritier. Si les héritiers légaux ne sont pas les mêmes que les héritiers institués, ils reçoivent un délai d'un mois pour contester la disposition par une opposition ; le certificat d'héritier n'est délivré qu'après l'expiration inutilisée de ce délai. L'émolument pour l'ouverture s'élève de CHF 20 à CHF 100, celui pour la communication aux personnes concernées de CHF 180 à CHF 550 (art. 6 ch. 4 et 5 de l'ordonnance sur les émoluments pour les opérations en matière successorale, BR 219.300), plus les débours tels que les frais de port et de publication (art. 2) ; les frais sont à la charge de la succession. Contrairement à certains cantons, il n'existe pas dans les Grisons d'office des successions qui administre la succession – les héritiers agissent eux-mêmes.
Certificat d'héritier
Dans le canton des Grisons, le tribunal régional (Regionalgericht) du dernier domicile délivre le certificat d'héritier – appelé là-bas « Erbenbescheinigung ». Vous le demandez avec le formulaire « Gesuch Erbenbescheinigung » des tribunaux régionaux (sur justiz-gr.ch sous Regionalgerichte → Formulare) ; pour la commande, les communes renvoient au tribunal, à Coire au tribunal régional de Plessur. Joignez à la requête une copie de votre pièce d'identité, l'attestation de l'état civil enregistré, si vous en disposez, et, pour les personnes de nationalité étrangère, l'acte de décès ; le tribunal se procure lui-même les autres actes d'état civil auprès des offices de l'état civil, ce qui prend du temps – comptez environ deux à quatre semaines. Le certificat d'héritier n'est délivré qu'après l'expiration des trois mois depuis que vous avez eu connaissance du décès ou, le cas échéant, de la disposition pour cause de mort – ou plus tôt, si tous les héritiers déclarent par écrit qu'ils acceptent la succession purement et simplement et renoncent à la répudiation (formulaire « Annahmeerklärung ») ; une répudiation n'entre alors plus en ligne de compte. S'il existe un testament, il n'est délivré qu'après son ouverture et après l'expiration inutilisée du délai de recours et d'opposition. À noter : qui veut répudier la succession ne peut pas demander de certificat d'héritier. Si vous ne savez pas encore si la succession est surendettée, demandez plutôt au tribunal régional une attestation pour renseignements (formulaire « Bescheinigung Auskunft », pour les héritiers et les exécuteurs testamentaires) ; elle vous permet d'obtenir vous-même des renseignements sur la succession auprès des banques et des autorités, sans accepter la succession. L'émolument s'élève, selon la difficulté de la détermination des héritiers, de CHF 35 à CHF 900 (art. 7 ch. 12 de l'ordonnance sur les émoluments pour les opérations en matière successorale, BR 219.300), plus les débours (art. 2). Vous avez besoin du certificat d'héritier surtout pour les banques, les assurances et le registre foncier ; des copies suffisent en général, le bureau du registre foncier exige toujours un original – indiquez dans la requête si vous avez besoin de plusieurs exemplaires.
Répudiation et bénéfice d'inventaire
Dans le canton des Grisons, vous déclarez la répudiation au tribunal régional (Regionalgericht) du dernier domicile de la personne défunte – par écrit, avec le formulaire « Ausschlagung Erbschaft » de justiz-gr.ch, par la poste ou en personne au guichet ; les documents d'état civil que vous possédez, comme le livret de famille, vous les joignez en original. Le délai est de trois mois : pour les héritiers légaux à partir du moment où vous avez eu connaissance du décès, pour les héritiers institués à partir de la communication officielle de la disposition. Si vous ne savez pas encore si la succession est surendettée, demandez auparavant au tribunal régional une attestation pour renseignements (formulaire « Bescheinigung Auskunft ») ; elle vous permet d'obtenir vous-même des renseignements sur la succession auprès des banques et des autorités, sans accepter la succession. La répudiation est irrévocable et coûte CHF 35 (art. 7 ch. 7 de l'ordonnance sur les émoluments BR 219.300), plus les débours, à la charge de la personne qui répudie. Si vous répudiez en tant qu'héritière ou héritier légal, votre position passe à vos propres descendants – eux aussi doivent répudier s'ils ne veulent pas de la succession. Pour les enfants mineurs, les parents font la déclaration sur le même formulaire ; en cas d'autorité parentale conjointe, les deux parents signent, le formulaire ne prévoit pas d'étape d'accord de l'autorité de protection de l'enfant et de l'adulte (KESB) – les trois mois courent aussi pour l'enfant. Si un parent décède, le parent survivant remet à l'autorité de protection de l'enfant et de l'adulte (KESB) un inventaire de la succession et de la fortune de l'enfant. Si tous les héritiers légaux les plus proches répudient, l'office des faillites (Konkursamt) liquide la succession. Vous demandez également au tribunal régional le bénéfice d'inventaire, avec sommation aux créanciers (Rechnungsruf), dans le délai d'un mois à compter du même moment ; la requête d'une seule héritière ou d'un seul héritier vaut pour tous. La juge unique ou le juge unique (Einzelrichter) l'ordonne et charge une notaire ou un notaire de l'établir ; la sommation aux créanciers paraît deux fois dans la Feuille officielle cantonale (Kantonsamtsblatt) (kantonsamtsblatt.gr.ch) et au dernier domicile, et les créanciers disposent, dès la première publication, d'au moins un mois pour produire leurs créances (art. 80 EGzZGB). Les émoluments judiciaires selon l'art. 8 de l'ordonnance BR 219.300 sont échelonnés – ordonnance CHF 100 à CHF 350, sommation aux créanciers CHF 50, sommation à se déterminer sur l'acceptation ou la répudiation et prolongation de délai chacune CHF 35 à CHF 100, levée des scellés CHF 35 à CHF 180 –, plus les débours ; s'y ajoutent les émoluments du notariat selon BR 210.370, CHF 100 à CHF 200 de l'heure et, pour une succession de plus de CHF 100'000, un supplément de 1 ‰ de la plus-value, au maximum CHF 15'000. Les frais et émoluments sont en principe à la charge de la succession ; si elle n'y suffit pas, à la charge de la partie requérante. Une fois l'inventaire clos, vous avez un mois pour accepter ou répudier la succession ; qui l'accepte sous bénéfice d'inventaire ne répond que des dettes inventoriées.
Impôt sur les successions
Le canton des Grisons prélève un impôt sur les parts héréditaires (Erbanfallsteuer) : ce n'est pas la succession dans son ensemble qui est imposée, mais la part héréditaire de chaque héritière et de chaque héritier, selon son lien avec la personne défunte (art. 106 ss. de la loi fiscale, BR 720.000). Sont exonérés d'impôt, selon l'art. 107b al. 1, les conjoints et les concubins (les partenaires enregistrés sont assimilés aux conjoints), les descendants, les enfants du conjoint et les enfants placés, les descendants non communs des conjoints et des concubins ainsi que leurs propres descendants, et les parents, les beaux-parents et les parents nourriciers. La loi ne définit pas ce qui constitue un concubinage ; depuis 2021, la vie commune n'est plus obligatoire (Tribunal administratif des Grisons, A 2021 10). L'administration fiscale cantonale (Steuerverwaltung) apprécie l'ensemble des circonstances – selon le message, par exemple une vie commune d'au moins trois ans, une assistance réciproque, des finances communes, la désignation comme bénéficiaire dans le 2e et le 3e pilier ou un mandat pour cause d'inaptitude ; si les partenaires vivent avec des enfants communs, le concubinage est toujours reconnu –, et ce sont les héritiers qui doivent en apporter la preuve ; un simple legs ne suffit pas. Si vous viviez séparément, clarifiez la question tôt avec la division des impôts spéciaux (Abteilung Spezialsteuern). Tous les autres paient un taux fixe sur leur part héréditaire (art. 114 al. 3) : 5 % pour la souche parentale – frères et sœurs, neveux et nièces et leurs descendants ; les enfants du conjoint et les enfants placés comptent alors comme des enfants –, 15 % pour tous les autres, par exemple les grands-parents, les oncles et tantes, les cousins et cousines ou les personnes sans lien de parenté. Une franchise de CHF 7'000 par attribution reste exonérée d'impôt, CHF 14'000 pour les personnes dans le besoin (art. 114 al. 1). En outre, les communes peuvent prélever leur propre impôt sur les parts héréditaires et sur les donations, au maximum 5 % pour la souche parentale et 25 % pour les autres bénéficiaires (art. 21 al. 5 de la loi sur les impôts communaux et paroissiaux) ; les exonérations cantonales, y compris celles des parents et des concubins, s'appliquent alors aussi aux communes (al. 2). Coire prélève 5 et 20 %, Flims 5 et 15 % ; si et combien votre commune prélève figure dans sa loi fiscale – c'est la commune de domicile de la personne défunte qui est déterminante. L'impôt cantonal et l'impôt communal sont taxés et perçus ensemble par l'administration fiscale du canton des Grisons, division des impôts spéciaux, sur la base de la déclaration pour l'impôt sur les successions – que vous déposez même si tous les héritiers sont exonérés d'impôt –, et vous recevez une facture unique pour les deux. Sur stv.gr.ch se trouvent un guide et le logiciel de déclaration.
Déclaration pour l'impôt sur les successions
Dans le canton des Grisons, les héritiers déclarent eux-mêmes la succession, au moyen de la déclaration pour l'impôt sur les successions de l'administration fiscale cantonale (Steuerverwaltung). Elle sert à recenser l'ensemble de la fortune et toutes les dettes de la personne défunte au jour du décès – comptes, titres, assurances, immeubles (y compris ceux situés hors du canton, pour la répartition des dettes), véhicules, mobilier, factures ouvertes et frais de décès. L'administration fiscale envoie la déclaration après le décès, sans indiquer de délai fixe ; si vous n'avez rien reçu après environ deux mois, renseignez-vous auprès de la division des impôts spéciaux, car la déclaration doit être déposée même si tous les héritiers sont exonérés d'impôt (dans ce cas, les pages 1 et 2 ainsi que le relevé des annexes en page 4 suffisent). S'il n'y a ni exécutrice testamentaire ni administrateur de la succession, les héritiers désignent une représentante ou un représentant des héritiers, qui remplit la déclaration pour le compte de tous et se charge des questions et de la correspondance dans la procédure de taxation. Le délai est de 90 jours à compter de l'envoi et figure imprimé sur la déclaration ou sur la sommation ; une demande de prolongation se dépose par écrit avant l'échéance – en ligne, par e-mail à spezialsteuern@stv.gr.ch ou par la poste à l'administration fiscale du canton des Grisons, division des impôts spéciaux, Steinbruchstrasse 18, 7001 Coire. Déposez la déclaration datée et signée avec les justificatifs ; elle est la base de l'impôt sur les successions du canton et de la commune. La loi fiscale prévoit par ailleurs un inventaire officiel (art. 148 à 150) : après le décès d'une personne assujettie à l'impôt, l'administration fiscale cantonale – ou, sur mandat de celle-ci, la notaire régionale ou le notaire régional (Regionalnotar) – dresse un inventaire, sauf s'il faut présumer que la fortune est minime ; elle peut ordonner à cet effet un blocage de disposition (Verfügungssperre) limité à 90 jours et l'apposition de scellés. S'il existe un risque que des valeurs de la succession disparaissent, vous pouvez en outre demander au tribunal régional l'apposition de scellés ou un inventaire conservatoire (art. 74 et 75 EGzZGB). Conservez soigneusement les justificatifs de fortune et de dettes au jour du décès.
Déclaration d'impôt de la personne défunte
Le décès met fin à l'assujettissement fiscal de la personne défunte ; pour l'année du décès, les héritiers déposent une déclaration d'impôt – dans le canton des Grisons, la déclaration d'impôt pour un assujettissement partiel de l'année. Vous y indiquez le revenu du 1er janvier au jour du décès et la fortune au jour du décès. Le formulaire est en règle générale envoyé aux héritiers et, sinon, disponible auprès du service communal des impôts (Gemeindesteueramt) ; où et jusqu'à quand vous le déposez figure dans le courrier – en général, c'est le service communal des impôts du dernier domicile qui est compétent –, et le délai peut être prolongé sur demande, si vous la déposez avant l'échéance. Les conjoints et les partenaires enregistrés sont imposés conjointement jusqu'au jour du décès : la personne survivante remplit la dernière déclaration d'impôt commune jusqu'au jour du décès, et son propre assujettissement partiel de l'année commence au jour du décès – elle dépose pour cela sa propre déclaration d'impôt jusqu'à la fin de l'année, avec la fortune au 31 décembre. Pour la succession pas encore partagée, les héritiers déclarent la fortune et les revenus à partir du jour du décès, au prorata de leur part, dans leur propre déclaration d'impôt. La notice « Unterjährige Steuerpflicht » de l'administration fiscale (Steuerverwaltung) sur stv.gr.ch explique les détails. Vous utilisez également les chiffres de fortune au jour du décès dans la déclaration pour l'impôt sur les successions.
État : septembre 2026, vérifié d'après les pages officielles du canton. Quelque chose n'est plus exact ? Dites-le-nous.
L'application prépare, vous agissez. Elle ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal.