Guida cantonale: Grigioni
Molti aspetti del diritto successorio sono regolati a livello cantonale, per esempio dove consegnare il testamento e quali imposte si applicano. Ecco i punti principali – Cantone: Grigioni.
Consegnare e aprire il testamento
Nel Cantone dei Grigioni, il tribunale regionale (Regionalgericht) dell'ultimo domicilio della persona defunta è competente per l'apertura di testamenti e contratti successori, il certificato ereditario, la rinuncia e l'inventario pubblico; la legge d'introduzione al Codice civile (BR 210.100) attribuisce questi compiti alla giudice unica o al giudice unico (Einzelrichter) del tribunale regionale. I tribunali regionali e i loro moduli si trovano su justiz-gr.ch. Chi, dopo il decesso, trova un testamento o un contratto successorio – a casa, in una cassetta di sicurezza bancaria o presso terzi – è tenuto a consegnarlo lì senza indugio, in originale, anche se il documento sembra incompleto o probabilmente non valido. Le disposizioni depositate in vita non si trovano, nei Grigioni, presso il tribunale, bensì presso il Comune (a Coira presso i Servizi agli abitanti, a Davos presso i Servizi alla popolazione); di regola il Comune le inoltra da sé al tribunale regionale dopo il decesso. Il tribunale accerta tutte le persone menzionate nel documento e gli eredi legittimi – sempre questi ultimi, anche se non sono favoriti nel testamento –, richiede da sé i documenti di stato civile necessari presso gli uffici dello stato civile e apre loro la disposizione; consideri di regola circa quattro settimane, anche nei casi semplici. Con l'apertura iniziano a decorrere dei termini – il termine di rinuncia per gli eredi istituiti e il termine per un'impugnazione –, e può richiedere il certificato ereditario. Se gli eredi legittimi non sono gli stessi degli eredi istituiti, ricevono un termine di un mese per contestare la disposizione con un'opposizione; il certificato ereditario viene rilasciato solo dopo l'inutilizzata scadenza di questo termine. La tassa per l'apertura ammonta da CHF 20 a CHF 100, quella per la comunicazione alle persone interessate da CHF 180 a CHF 550 (art. 6 cifre 4 e 5 dell'ordinanza sulle tasse per gli atti in materia successoria, BR 219.300), oltre alle spese vive come le spese postali e di pubblicazione (art. 2); i costi sono a carico della successione. A differenza di altri Cantoni, nei Grigioni non esiste un ufficio successioni che amministri l'eredità – gli eredi agiscono da soli.
Certificato ereditario
Nel Cantone dei Grigioni il tribunale regionale (Regionalgericht) dell'ultimo domicilio rilascia il certificato ereditario – chiamato lì «Erbenbescheinigung». Lo richiede con il modulo «Gesuch Erbenbescheinigung» dei tribunali regionali (su justiz-gr.ch sotto Regionalgerichte → Formulare); per l'ordinazione i Comuni rimandano al tribunale, a Coira al tribunale regionale Plessur. Alleghi alla domanda una copia del suo documento d'identità, l'attestato relativo allo stato di famiglia registrato, se ne dispone, e, per le persone di cittadinanza straniera, il certificato di morte; gli altri documenti di stato civile li richiede da sé il tribunale presso gli uffici dello stato civile, il che richiede tempo – consideri circa da due a quattro settimane. Il certificato ereditario viene consegnato solo dopo la scadenza dei tre mesi dalla conoscenza del decesso, rispettivamente della disposizione a causa di morte – o prima, se tutti gli eredi dichiarano per iscritto di accettare l'eredità in modo puro e semplice e di rinunciare alla rinuncia (modulo «Annahmeerklärung»); da quel momento una rinuncia non è più possibile. Se esiste un testamento, viene rilasciato solo dopo la sua apertura e dopo l'inutilizzata scadenza del termine di impugnazione e di opposizione. Tenga presente: chi vuole rinunciare all'eredità non può richiedere il certificato ereditario. Se non sa ancora se l'eredità è oberata da debiti, richieda invece al tribunale regionale un'attestazione per informazioni (modulo «Bescheinigung Auskunft», per eredi ed esecutori testamentari); con essa ottiene Lei stesso informazioni sull'eredità presso banche e autorità, senza accettare l'eredità. La tassa ammonta, a seconda della difficoltà dell'accertamento degli eredi, da CHF 35 a CHF 900 (art. 7 cifra 12 dell'ordinanza sulle tasse per gli atti in materia successoria, BR 219.300), oltre alle spese vive (art. 2). Ha bisogno del certificato ereditario soprattutto per banche, assicurazioni e registro fondiario; di regola bastano copie, l'Ufficio del registro fondiario richiede sempre un originale – indichi nella domanda se ha bisogno di più esemplari.
Rinuncia e beneficio d'inventario
Nel Cantone dei Grigioni dichiara la rinuncia al tribunale regionale (Regionalgericht) dell'ultimo domicilio della persona defunta – per iscritto con il modulo «Ausschlagung Erbschaft» di justiz-gr.ch, per posta o di persona allo sportello; i documenti di stato civile in suo possesso, come il libretto di famiglia, li allega in originale. Il termine è di tre mesi: per gli eredi legittimi dal momento in cui ha avuto notizia del decesso, per gli eredi istituiti dalla comunicazione ufficiale della disposizione. Se non sa ancora se l'eredità è oberata da debiti, richieda prima al tribunale regionale un'attestazione per informazioni (modulo «Bescheinigung Auskunft»); con essa ottiene Lei stesso informazioni sull'eredità presso banche e autorità, senza accettare l'eredità. La rinuncia è irrevocabile e costa CHF 35 (art. 7 cifra 7 dell'ordinanza sulle tasse BR 219.300), oltre alle spese vive, a carico della persona che rinuncia. Se rinuncia come erede legittimo, la sua posizione passa ai suoi discendenti – anche loro devono rinunciare se non vogliono l'eredità. Per i figli minorenni la dichiarazione è fatta dai genitori sullo stesso modulo; in caso di autorità parentale congiunta firmano entrambi i genitori, il modulo non prevede una fase di consenso dell'APMA (KESB) – i tre mesi decorrono anche per il figlio. Se muore un genitore, il genitore superstite presenta all'APMA un inventario della successione e del patrimonio del figlio. Se tutti i più prossimi eredi rinunciano, l'ufficio dei fallimenti (Konkursamt) liquida la successione. Anche il beneficio d'inventario, con grida ai creditori (Rechnungsruf), lo richiede al tribunale regionale, entro un mese dallo stesso momento; la richiesta di un solo erede vale per tutti. La giudice unica o il giudice unico (Einzelrichter) lo ordina e incarica una notaia o un notaio di allestirlo; la grida ai creditori è pubblicata due volte nel Foglio ufficiale cantonale (Kantonsamtsblatt) (kantonsamtsblatt.gr.ch) e nell'ultimo domicilio, e i creditori hanno, dalla prima pubblicazione, almeno un mese per notificare i loro crediti (art. 80 EGzZGB). Le tasse giudiziarie secondo l'art. 8 dell'ordinanza BR 219.300 sono scaglionate – ordine CHF 100 a CHF 350, grida ai creditori CHF 50, diffida a dichiararsi su accettazione o rinuncia e proroga del termine ciascuna da CHF 35 a CHF 100, dissigillamento da CHF 35 a CHF 180 –, oltre alle spese vive; a ciò si aggiungono le tasse notarili secondo BR 210.370, da CHF 100 a CHF 200 all'ora e, per una successione superiore a CHF 100'000, un supplemento dell'1 ‰ del plusvalore, al massimo CHF 15'000. Costi e tasse sono di norma a carico della successione; se questa non basta, a carico della parte richiedente. Conclusa la procedura d'inventario, ha un mese di tempo per accettare o rinunciare all'eredità; chi la accetta con beneficio d'inventario risponde solo dei debiti inventariati.
Imposta di successione
Il Cantone dei Grigioni riscuote un'imposta sulle quote ereditarie (Erbanfallsteuer): non viene tassata la successione nel suo insieme, bensì la quota ereditaria di ogni erede, in base al rapporto con la persona defunta (art. 106 segg. della legge tributaria, BR 720.000). Sono esenti da imposta, secondo l'art. 107b cpv. 1, i coniugi e i conviventi (i partner registrati sono equiparati ai coniugi), i discendenti, i figliastri e gli affiliati, i discendenti non comuni dei coniugi e dei conviventi nonché i loro discendenti, e i genitori, il patrigno e la matrigna, i genitori affilianti. La legge non definisce che cosa sia un concubinato; dal 2021 l'economia domestica comune non è più obbligatoria (Tribunale amministrativo dei Grigioni, A 2021 10). L'Amministrazione cantonale delle imposte (Steuerverwaltung) valuta il quadro complessivo – secondo il messaggio, ad esempio un'economia domestica comune di almeno tre anni, un'assistenza reciproca, finanze comuni, la designazione come beneficiario nel 2° e 3° pilastro o un mandato precauzionale; se i partner vivono con figli comuni, il concubinato è sempre riconosciuto –, e sono gli eredi a doverlo dimostrare; un semplice legato non basta. Se viveva separatamente, chiarisca la questione per tempo con la divisione imposte speciali (Abteilung Spezialsteuern). Tutti gli altri pagano un'aliquota fissa sulla loro quota ereditaria (art. 114 cpv. 3): il 5 % per la stirpe dei genitori – fratelli e sorelle, nipoti (figli di fratelli e sorelle) e i loro discendenti; i figliastri e gli affiliati contano in questo caso come figli –, il 15 % per tutti gli altri, ad esempio nonni, zii e zie, cugini e cugine o persone non imparentate. Da ogni attribuzione resta esente una franchigia di CHF 7'000, per le persone bisognose CHF 14'000 (art. 114 cpv. 1). Inoltre i Comuni possono riscuotere una propria imposta sulle quote ereditarie e sulle donazioni, al massimo il 5 % per la stirpe dei genitori e il 25 % per gli altri beneficiari (art. 21 cpv. 5 della legge sulle imposte comunali ed ecclesiastiche); le esenzioni cantonali, comprese quelle dei genitori e dei conviventi, valgono in tal caso anche per i Comuni (cpv. 2). Coira riscuote il 5 e il 20 %, Flims il 5 e il 15 %; se e quanto riscuote il suo Comune è indicato nella sua legge tributaria – determinante è il Comune di domicilio della persona defunta. L'imposta cantonale e quella comunale vengono tassate e riscosse congiuntamente dall'Amministrazione cantonale delle imposte del Cantone dei Grigioni, divisione imposte speciali, sulla base della dichiarazione per l'imposta di successione – che presenta anche quando tutti gli eredi sono esenti da imposta –, e riceve un'unica fattura per entrambe. Su stv.gr.ch sono disponibili una guida e il software di dichiarazione.
Dichiarazione per l'imposta di successione
Nel Cantone dei Grigioni gli eredi dichiarano da soli la successione, con la dichiarazione per l'imposta di successione dell'Amministrazione cantonale delle imposte (Steuerverwaltung). Essa serve a rilevare l'intero patrimonio e tutti i debiti della persona defunta al giorno del decesso – conti, titoli, assicurazioni, immobili (anche quelli fuori Cantone, per la ripartizione dei debiti), veicoli, mobilio, fatture aperte e spese funerarie. L'Amministrazione delle imposte invia la dichiarazione dopo il decesso, senza indicare un momento fisso; se dopo circa due mesi non ha ricevuto nulla, si informi presso la divisione imposte speciali, poiché la dichiarazione va presentata anche quando tutti gli eredi sono esenti da imposta (in tal caso bastano le pagine 1 e 2 nonché l'elenco degli allegati a pagina 4). Se non c'è né un esecutore testamentario né un amministratore dell'eredità, gli eredi designano una rappresentante o un rappresentante degli eredi, che compila la dichiarazione per conto di tutti ed è responsabile per le richieste e la corrispondenza nella procedura di tassazione. Il termine è di 90 giorni dall'invio ed è stampato sulla dichiarazione o sulla diffida; una domanda di proroga va presentata per iscritto prima della scadenza – online, per e-mail a spezialsteuern@stv.gr.ch o per posta all'Amministrazione cantonale delle imposte del Cantone dei Grigioni, divisione imposte speciali, Steinbruchstrasse 18, 7001 Coira. Presenti la dichiarazione datata e firmata insieme ai giustificativi; essa è la base per l'imposta di successione di Cantone e Comune. La legge tributaria prevede inoltre un inventario ufficiale (art. 148 a 150): dopo la morte di una persona soggetta all'imposta, l'Amministrazione cantonale delle imposte – o, su suo incarico, la notaia regionale o il notaio regionale (Regionalnotar) – allestisce un inventario, salvo che si debba presumere che il patrimonio sia esiguo; a tale scopo può disporre un blocco di disposizione (Verfügungssperre) limitato a 90 giorni e l'apposizione di sigilli. Se sussiste il rischio che valori della successione scompaiano, può inoltre richiedere al tribunale regionale l'apposizione di sigilli o un inventario di garanzia (art. 74 e 75 EGzZGB). Conservi con cura i giustificativi di patrimonio e debiti al giorno del decesso.
Dichiarazione fiscale della persona defunta
Con il decesso termina l'assoggettamento fiscale della persona defunta; per l'anno del decesso, gli eredi presentano una dichiarazione fiscale – nel Cantone dei Grigioni la dichiarazione fiscale per un assoggettamento infrannuale. In essa indica il reddito dal 1° gennaio al giorno del decesso e il patrimonio al giorno del decesso. Il modulo viene di regola inviato agli eredi e altrimenti è disponibile presso l'ufficio delle imposte comunale (Gemeindesteueramt); dove e entro quando lo presenta è indicato nella lettera – di regola è competente l'ufficio delle imposte comunale dell'ultimo domicilio –, e il termine può essere prorogato su richiesta, se la presenta prima della scadenza. Coniugi e partner registrati vengono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso: la persona superstite compila l'ultima dichiarazione fiscale comune fino al giorno del decesso, e il proprio assoggettamento infrannuale inizia al giorno del decesso – per questo presenta una propria dichiarazione fiscale fino a fine anno, con il patrimonio al 31 dicembre. Per la successione non ancora divisa, gli eredi dichiarano patrimonio e proventi a partire dal giorno del decesso, in proporzione alla propria quota, nella propria dichiarazione fiscale. Il promemoria «Unterjährige Steuerpflicht» dell'Amministrazione delle imposte (Steuerverwaltung) su stv.gr.ch spiega i dettagli. Le cifre patrimoniali al giorno del decesso le utilizza anche nella dichiarazione per l'imposta di successione.
Stato: Settembre 2026, verificato sulla base delle pagine ufficiali del Cantone. Qualcosa non è più corretto? Ce lo segnali.
L'applicazione prepara, lei agisce. Non sostituisce una consulenza legale o fiscale.