Guide cantonal : Lucerne
Beaucoup de points du droit successoral sont réglés au niveau cantonal – par exemple où déposer le testament et quels impôts s'appliquent. Voici l'essentiel – canton : Lucerne.
Remettre et ouvrir le testament
Dans le canton de Lucerne, l'autorité de partage (Teilungsbehörde) de la commune du dernier domicile est l'autorité successorale ; dans la plupart des communes, le service compétent s'appelle « office de partage » (Teilungsamt) et fait partie de l'administration communale (à Kriens le service « Nachlass/Sondersteuern »). Un testament ou un pacte successoral que vous trouvez après le décès chez vous, dans un coffre bancaire ou chez un tiers, vous le remettez là sans délai – en original, même si le document paraît incomplet ou probablement nul. L'office de partage est en même temps le lieu de dépôt des testaments et des pactes de mariage et de succession ; un document qui y est déposé, il l'ouvre de son propre chef après le décès. L'office de partage ouvre les dispositions de dernière volonté et les communique aux héritiers légaux et à toutes les personnes citées dans le testament. Avec cette communication commence le délai d'un mois pour faire opposition à la disposition ; tant qu'une opposition est pendante, l'office de partage ne délivre pas de certificat d'héritier. L'ouverture est soumise à émolument ; est déterminant le règlement cantonal des émoluments pour les communes (SRL 687), selon lequel elle est facturée en fonction du temps consacré, à un tarif horaire de CHF 60 à CHF 200 ; le dépôt d'un document coûte CHF 100 plus le temps consacré. Les frais sont à la charge de la succession. Les questions litigieuses – par exemple la nullité d'un testament ou le partage successoral – ne sont pas tranchées par l'office de partage, mais par le tribunal de district (Bezirksgericht).
Certificat d'héritier
Dans le canton de Lucerne, l'autorité de partage (Teilungsbehörde) de la commune du dernier domicile – l'office de partage (Teilungsamt) – délivre le certificat d'héritier (le guide cantonal l'appelle « Erbenbescheinigung »), sur demande d'une héritière ou d'un héritier ; il n'est pas délivré d'office. Vous le commandez par écrit auprès de l'office de partage ; il est établi sur la base des actes d'état civil, et l'office de partage vous indique quels documents il lui faut pour cela. Le certificat d'héritier n'est délivré que lorsque les héritiers légaux ou institués ont accepté la succession – donc après l'expiration du délai de répudiation de trois mois, ou plus tôt si tous les héritiers déclarent expressément l'accepter (la Ville de Lucerne dispose pour cela du formulaire « Antritt Erbschaft ») – et, en présence d'un testament, au plus tôt un mois après la communication de son ouverture, à condition que personne n'ait fait opposition durant ce délai. Notez deux particularités lucernoises : parce que l'office de partage dresse un inventaire conservatoire et fiscal (Sicherungs- und Steuerinventar) après chaque décès, le délai de répudiation ne commence, selon la pratique des communes – ainsi à Kriens et à Emmen –, qu'avec la clôture, respectivement la réception, de cet inventaire, et non le jour du décès ; le certificat d'héritier arrive donc souvent plus de trois mois après le décès. Et qui veut encore répudier la succession ne signe pas de déclaration d'acceptation. Si une opposition a été faite, cela dure plus longtemps : selon le guide cantonal, le certificat d'héritier n'est alors en règle générale délivré que lorsque le délai d'un an pour une action en nullité est écoulé ou que le tribunal a statué – l'office de partage vous indique ce qui s'applique dans votre cas. L'émolument est fixé selon le règlement cantonal des émoluments pour les communes (SRL 687) et s'élève de CHF 63 à CHF 500, dans les cas très complexes en fonction du temps consacré ; il en va de même pour le certificat d'exécuteur testamentaire, qu'une exécutrice ou un exécuteur testamentaire commande auprès de l'office de partage. Commandez d'emblée autant d'exemplaires que vous en avez besoin pour les banques, les assurances et le registre foncier.
Répudiation et bénéfice d'inventaire
Dans le canton de Lucerne, vous déclarez la répudiation auprès de l'autorité de partage (Teilungsbehörde) de la commune du dernier domicile – de l'office de partage (Teilungsamt) –, par écrit avec votre signature : la Ville de Lucerne dispose pour cela du formulaire « Ausschlagung der Erbschaft », Kriens du formulaire « Erbenbeschluss », que vous déposez par courrier ; Emmen exige une déclaration écrite. Le délai est de trois mois. Parce que l'office de partage dresse un inventaire conservatoire et fiscal (Sicherungs- und Steuerinventar) après chaque décès, il ne commence pas, selon la pratique des communes, le jour du décès : à Kriens, il court à partir de la clôture de cet inventaire, à Emmen à partir de sa réception. La répudiation est irrévocable ; qui a accepté la succession ne peut plus la répudier. Si vous répudiez en tant qu'héritière ou héritier légal, votre position passe à vos propres descendants – eux aussi doivent répudier s'ils ne veulent pas de la succession. Pour les enfants mineurs, les parents agissent en tant que représentants légaux ; si la succession est surendettée, la répudiation ne nécessite, selon le guide cantonal, pas l'accord de l'autorité de protection de l'enfant et de l'adulte (KESB), sinon l'office de partage annonce la dévolution à la KESB et vous indique comment procéder. Le règlement cantonal des émoluments pour les communes (SRL 687) ne prévoit pas d'émolument propre pour la répudiation. Vous demandez également à l'office de partage un bénéfice d'inventaire avec sommation aux créanciers (Rechnungsruf), dans un délai d'un mois – à Kriens compté à partir du jour où vous avez eu connaissance du décès ; la Ville de Lucerne indique 30 jours –, de préférence par écrit : la notice de Kriens exige la forme écrite, le site internet de Kriens admet aussi une demande orale, et la Ville de Lucerne dispose du formulaire « Begehren um öffentliches Inventar ». N'attendez pas pour cela la communication relative à l'inventaire, mais renseignez-vous directement auprès de l'office de partage en cas de doute. La demande d'une seule héritière ou d'un seul héritier vaut pour tous. L'office de partage publie la sommation aux créanciers dans la Feuille officielle du canton de Lucerne (Luzerner Kantonsblatt), avec un délai d'un mois pour les créanciers et les débiteurs. Le bénéfice d'inventaire est facturé en fonction du temps consacré (SRL 687) ; les frais sont à la charge de la succession, et là où celle-ci n'y suffit pas, à la charge des héritiers qui ont demandé l'inventaire. Une fois l'inventaire clos, l'office de partage vous invite à déclarer, dans un délai d'un mois, si vous acceptez la succession ; qui l'accepte sous bénéfice d'inventaire ne répond que des dettes inventoriées. Comme autre possibilité, vous pouvez demander la liquidation officielle (dans la Ville de Lucerne avec le formulaire « Gesuch um amtliche Liquidation ») : l'autorité liquide alors la succession, et vous ne répondez pas de ses dettes.
Impôt sur les successions
Les conjoints, les partenaires enregistrés et les partenaires de vie qui ont vécu avec la personne défunte au moins deux ans dans une relation assimilable au mariage ne paient aucun impôt sur les successions dans le canton de Lucerne. Les descendants (enfants, petits-enfants ; les enfants adoptés y sont assimilés) ainsi que les beaux-enfants et les enfants placés – pour les enfants placés selon le Steuerbuch, si le placement a duré au moins deux ans pendant la minorité – ne paient pas d'impôt cantonal sur les successions. Une partie des communes lucernoises perçoit cependant son propre impôt sur les successions des descendants (Nachkommenerbschaftssteuer), un pur impôt communal selon le SRL 652 : par exemple la Ville de Lucerne et Malters (avec supplément de progression) et Meggen (sans), mais pas Kriens, Emmen, Horw, Ebikon et Adligenswil. Les parts successorales jusqu'à CHF 100'000 par personne y restent exonérées ; au-delà, c'est la part successorale entière qui est imposée sans franchise, à raison d'au maximum 1 pour cent – avec supplément de progression, au maximum 2 pour cent au total. Un enfant avec CHF 120'000 paie par exemple dans la Ville de Lucerne CHF 1'920 (1 pour cent plus 60 pour cent de supplément). Est déterminante la commune de domicile de la personne défunte ; la liste des communes et un calculateur (Kalkulator) se trouvent sur steuern.lu.ch. Tous les autres héritiers paient un taux selon la parentèle (Stamm) : 6 pour cent pour la parentèle des parents (elterlicher Stamm) – l'administration fiscale (Steuerverwaltung) y range les parents, les frères et sœurs, les nièces et neveux ainsi que les parents nourriciers et les employés de maison, le Steuerbuch aussi les beaux-parents (conjoint d'un parent) –, 15 pour cent pour la parentèle des grands-parents (grosselterlicher Stamm) – grands-parents, oncles et tantes, cousines et cousins – et 20 pour cent pour les parents plus éloignés et les personnes sans lien de parenté. Pour les parts successorales supérieures à CHF 10'000, un supplément de progression (Progressionszuschlag) de 10 à 100 pour cent du montant de l'impôt s'ajoute, échelonné selon le montant de la part successorale – à CHF 50'000 par exemple 40 pour cent, à partir de CHF 500'000 100 pour cent ; concrètement, cela donne 6 à 12, 15 à 30 et 20 à 40 pour cent. Une nièce avec CHF 50'000 paie ainsi CHF 4'200. Le Steuerbuch prévoit en outre, pour la parentèle des parents, un abattement fiscal de CHF 2'000. Les frais de décès sont en règle générale déduits forfaitairement à raison de CHF 15'000 de la fortune au jour du décès. L'impôt est taxé par la commune du dernier domicile, en règle générale par l'office de partage (Teilungsamt), sur la base de l'inventaire fiscal (Steuerinventar) ; vous n'avez en règle générale pas à déposer de déclaration d'impôt sur les successions séparée. Contre la décision de taxation, vous pouvez faire opposition par écrit dans un délai de 30 jours.
Inventaire conservatoire et fiscal
Dans le canton de Lucerne, l'autorité de partage (Teilungsbehörde) de la commune du dernier domicile – l'office de partage (Teilungsamt) – dresse un inventaire conservatoire et fiscal (Sicherungs- und Steuerinventar) après chaque décès ; à Emmen, par exemple, il est établi dans chaque cas de décès, même en l'absence de fortune. Vous n'avez pas à annoncer vous-même le décès pour cela – l'office de partage s'adresse par écrit aux proches : à Emmen en règle générale environ dix jours après l'annonce du décès, dans la Ville de Lucerne avec une invitation à un entretien à l'office de partage ; à Kriens, l'inventaire est en règle générale dressé dans les 30 jours suivant le décès. Mais vous pouvez aussi vous annoncer vous-même. La loi fiscale prévoit que l'inventaire soit dressé dans les deux semaines suivant le décès. L'inventaire recense l'ensemble de la fortune et des dettes au jour du décès – y compris la fortune du conjoint survivant ou de la partenaire enregistrée survivante en cas de mariage non séparé et des enfants mineurs sous autorité parentale : comptes, titres, assurances, immeubles, véhicules, mobilier, factures ouvertes et frais de décès. Vous êtes tenu de collaborer : donner des renseignements conformes à la vérité et permettre l'accès aux documents ; les banques et d'autres tiers sont également tenus de renseigner. Tant que l'inventaire n'est pas dressé, une interdiction légale de disposer de la fortune successorale s'applique ; ne disposez des valeurs de la succession qu'en accord avec l'office de partage. À titre conservatoire, l'office de partage peut – sur demande d'une héritière ou d'un héritier, ou s'il le juge nécessaire – apposer des scellés sur des locaux et des contenants, prendre des valeurs patrimoniales en dépôt ou restreindre le droit d'en disposer. Après l'établissement, l'office de partage établit l'inventaire fiscal et le remet aux héritiers (à Kriens à tous les héritiers) ; il constitue la base de l'impôt sur les successions, et le délai de répudiation de trois mois commence, selon la pratique de Kriens et d'Emmen, avec sa clôture, respectivement sa réception. L'établissement est facturé selon le règlement cantonal des émoluments pour les communes (SRL 687) en fonction du temps consacré, à un tarif horaire de CHF 60 à CHF 200 ; si l'office de partage garde en dépôt des avoirs successoraux, s'y ajoute 1 pour mille de ceux-ci (au minimum CHF 60, au maximum CHF 600). Conservez soigneusement les justificatifs de fortune et de dettes au jour du décès.
Déclaration d'impôt de la personne défunte
Le décès met fin à l'assujettissement fiscal de la personne défunte ; pour l'année du décès, une dernière déclaration d'impôt doit être déposée du 1er janvier jusqu'au jour du décès inclus – dans le canton de Lucerne, la déclaration d'impôt pour un assujettissement partiel de l'année. Si la personne défunte vivait seule, ce sont les survivants qui déposent cette déclaration d'impôt. La notice ne précise pas quel service la notifie – adressez-vous en cas de doute à l'office des impôts de la commune du dernier domicile. Le délai figure sur la déclaration d'impôt (règle générale dans le canton de Lucerne : dans les 30 jours suivant la notification) et peut être prolongé sur demande – déposez la demande avant l'échéance. Vous y indiquez le revenu et les déductions jusqu'au jour du décès inclus et la fortune au jour du décès ; vous faites concorder les chiffres de fortune avec l'inventaire fiscal de l'office de partage (Teilungsamt). Vous récupérez avec cette déclaration d'impôt l'impôt anticipé échu jusqu'au jour du décès. Les conjoints et les partenaires enregistrés sont taxés conjointement jusqu'au jour du décès inclus et déposent pour l'année du décès deux déclarations d'impôt : la première contient le revenu commun du début de l'année jusqu'au jour du décès inclus et la fortune commune au jour du décès ; à partir du jour du décès, la personne survivante est taxée séparément en tant que personne seule et indique dans la seconde déclaration son revenu du lendemain du décès jusqu'à la fin de l'année et sa fortune au 31 décembre. Pour la succession non partagée s'applique ce qui suit : les héritiers déclarent la fortune à la fin de l'année et les revenus depuis le jour du décès au prorata dans leur propre déclaration d'impôt. La notice « Unterjährige Steuerpflicht » du Service cantonal des contributions (Dienststelle Steuern) sur steuern.lu.ch explique les détails.
État : septembre 2026, vérifié d'après les pages officielles du canton. Quelque chose n'est plus exact ? Dites-le-nous.
L'application prépare, vous agissez. Elle ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal.