Guida cantonale: Lucerna
Molti aspetti del diritto successorio sono regolati a livello cantonale, per esempio dove consegnare il testamento e quali imposte si applicano. Ecco i punti principali – Cantone: Lucerna.
Consegnare e aprire il testamento
Nel Cantone di Lucerna, l'autorità di divisione (Teilungsbehörde) del Comune dell'ultimo domicilio è l'autorità successoria; nella maggior parte dei Comuni il servizio competente si chiama «ufficio di divisione» (Teilungsamt) e fa parte dell'amministrazione comunale (a Kriens il servizio «Nachlass/Sondersteuern»). Un testamento o un contratto successorio che trova dopo il decesso a casa, in una cassetta di sicurezza bancaria o presso terzi, lo consegna lì senza indugio – in originale, anche se il documento sembra incompleto o probabilmente non valido. L'ufficio di divisione è al tempo stesso il luogo di deposito per testamenti e contratti matrimoniali e successori; un documento ivi depositato lo apre d'ufficio dopo il decesso. L'ufficio di divisione apre le disposizioni testamentarie e le comunica agli eredi legittimi e a tutte le persone menzionate nel testamento. Con questa comunicazione inizia a decorrere il termine di un mese per opporsi alla disposizione; finché un'opposizione è pendente, l'ufficio di divisione non rilascia alcun certificato ereditario. L'apertura è soggetta a tassa; determinante è il regolamento cantonale delle tasse per i Comuni (SRL 687), secondo il quale viene fatturata in base al tempo impiegato, con una tariffa oraria da CHF 60 a CHF 200; il deposito di un documento costa CHF 100 più il tempo impiegato. I costi sono a carico della successione. Le questioni litigiose – ad esempio la nullità di un testamento o la divisione ereditaria – non sono decise dall'ufficio di divisione, bensì dal tribunale distrettuale (Bezirksgericht).
Certificato ereditario
Nel Cantone di Lucerna, l'autorità di divisione (Teilungsbehörde) del Comune dell'ultimo domicilio – l'ufficio di divisione (Teilungsamt) – rilascia il certificato ereditario (la guida cantonale lo chiama «Erbenbescheinigung»), su richiesta di un'erede o di un erede; non viene rilasciato d'ufficio. Lo richiede per iscritto all'ufficio di divisione; viene allestito sulla base degli atti di stato civile, e l'ufficio di divisione Le comunica quali documenti servono a tale scopo. Il certificato ereditario viene rilasciato solo quando gli eredi legittimi o istituiti hanno accettato l'eredità – quindi dopo la scadenza del termine di rinuncia di tre mesi, oppure prima se tutti gli eredi dichiarano espressamente di accettarla (la Città di Lucerna dispone a tale scopo del modulo «Antritt Erbschaft») – e, se esiste un testamento, al più presto un mese dopo la comunicazione della sua apertura, purché in questo periodo nessuno abbia fatto opposizione. Tenga presente due particolarità lucernesi: poiché l'ufficio di divisione allestisce un inventario conservativo e fiscale (Sicherungs- und Steuerinventar) dopo ogni decesso, il termine di rinuncia decorre, secondo la prassi dei Comuni – così a Kriens e a Emmen –, solo dalla chiusura, rispettivamente dal ricevimento, di tale inventario, non dal giorno del decesso; il certificato ereditario arriva perciò spesso più di tre mesi dopo il decesso. E chi vuole ancora rinunciare all'eredità non firma alcuna dichiarazione di accettazione. Se è stata fatta opposizione, ci vuole più tempo: secondo la guida cantonale, il certificato ereditario viene allora di norma rilasciato solo quando il termine di un anno per un'azione di nullità è scaduto oppure il tribunale ha deciso – l'ufficio di divisione Le comunica cosa vale nel Suo caso. La tassa è stabilita secondo il regolamento cantonale delle tasse per i Comuni (SRL 687) e ammonta da CHF 63 a CHF 500, nei casi molto complessi in base al tempo impiegato; lo stesso vale per il certificato di esecutore testamentario, che un'esecutrice testamentaria o un esecutore testamentario richiede all'ufficio di divisione. Richieda subito tante copie quante Le servono per banche, assicurazioni e registro fondiario.
Rinuncia e beneficio d'inventario
Nel Cantone di Lucerna dichiara la rinuncia all'autorità di divisione (Teilungsbehörde) del Comune dell'ultimo domicilio – all'ufficio di divisione (Teilungsamt) –, per iscritto con la sua firma: la Città di Lucerna dispone a tale scopo del modulo «Ausschlagung der Erbschaft», Kriens del modulo «Erbenbeschluss», che invia per posta; Emmen richiede una dichiarazione scritta. Il termine è di tre mesi. Poiché l'ufficio di divisione allestisce un inventario conservativo e fiscale (Sicherungs- und Steuerinventar) dopo ogni decesso, secondo la prassi dei Comuni esso non decorre dal giorno del decesso: a Kriens decorre dalla chiusura di tale inventario, a Emmen dal suo ricevimento. La rinuncia è irrevocabile; chi ha accettato l'eredità non può più rinunciarvi. Se rinuncia come erede legittimo, la sua posizione passa ai suoi discendenti – anche loro devono rinunciare se non vogliono l'eredità. Per i figli minorenni agiscono i genitori quali rappresentanti legali; se la successione è oberata da debiti, la rinuncia non necessita, secondo la guida cantonale, del consenso dell'autorità di protezione dei minori e degli adulti (KESB), altrimenti l'ufficio di divisione segnala la devoluzione alla KESB e Le indica come procedere. Il regolamento cantonale delle tasse per i Comuni (SRL 687) non prevede una tassa propria per la rinuncia. Anche il beneficio d'inventario con grida ai creditori (Rechnungsruf) lo richiede all'ufficio di divisione, entro un mese – a Kriens calcolato dal giorno in cui ha avuto notizia del decesso; la Città di Lucerna indica 30 giorni –, preferibilmente per iscritto: il promemoria di Kriens richiede la forma scritta, il sito web di Kriens ammette anche una richiesta orale, e la Città di Lucerna dispone del modulo «Begehren um öffentliches Inventar». Per questo non attenda la comunicazione relativa all'inventario, ma in caso di dubbio si informi subito presso l'ufficio di divisione. La richiesta di un solo erede vale per tutti. L'ufficio di divisione pubblica la grida ai creditori nel Foglio ufficiale del Cantone di Lucerna (Luzerner Kantonsblatt), con un termine di un mese per creditori e debitori. Il beneficio d'inventario è fatturato in base al tempo impiegato (SRL 687); le spese sono a carico della successione, e dove questa non basta, a carico degli eredi che hanno chiesto l'inventario. Chiuso l'inventario, l'ufficio di divisione la invita a dichiarare, entro un mese, se accetta l'eredità; chi la accetta con beneficio d'inventario risponde solo dei debiti inventariati. Come ulteriore possibilità può richiedere la liquidazione d'ufficio (nella Città di Lucerna con il modulo «Gesuch um amtliche Liquidation»): in tal caso l'autorità liquida la successione, e Lei non risponde dei relativi debiti.
Imposta di successione
I coniugi, i partner registrati e i partner conviventi che hanno convissuto con la persona defunta per almeno due anni in una relazione assimilabile al matrimonio non pagano alcuna imposta di successione nel Cantone di Lucerna. I discendenti (figli, figli dei figli; i figli adottivi sono equiparati) nonché i figliastri e gli affiliati – per gli affiliati secondo lo Steuerbuch, se il rapporto di affiliazione è durato almeno due anni durante la minore età – non pagano l'imposta cantonale di successione. Una parte dei Comuni lucernesi riscuote tuttavia una propria imposta di successione sui discendenti (Nachkommenerbschaftssteuer), una pura imposta comunale secondo l'SRL 652: ad esempio la Città di Lucerna e Malters (con supplemento di progressione) e Meggen (senza), ma non Kriens, Emmen, Horw, Ebikon e Adligenswil. Le quote ereditarie fino a CHF 100'000 per persona vi restano esenti da imposta; oltre tale importo viene tassata l'intera quota ereditaria senza franchigia, con al massimo l'1 per cento – con supplemento di progressione, al massimo il 2 per cento complessivo. Un figlio con CHF 120'000 paga ad esempio nella Città di Lucerna CHF 1'920 (1 per cento più il 60 per cento di supplemento). È determinante il Comune di domicilio della persona defunta; l'elenco dei Comuni e un calcolatore (Kalkulator) si trovano su steuern.lu.ch. Tutti gli altri eredi pagano un'aliquota secondo la stirpe (Stamm): 6 per cento per la stirpe dei genitori (elterlicher Stamm) – l'amministrazione delle imposte (Steuerverwaltung) vi include genitori, fratelli e sorelle, nipoti (figli di fratelli e sorelle) nonché genitori affilianti e personale domestico, lo Steuerbuch anche patrigno e matrigna –, 15 per cento per la stirpe dei nonni (grosselterlicher Stamm) – nonni, zii e zie, cugini e cugine – e 20 per cento per i parenti più lontani e le persone non imparentate. Per le quote ereditarie superiori a CHF 10'000 si aggiunge un supplemento di progressione (Progressionszuschlag) dal 10 al 100 per cento dell'importo d'imposta, scaglionato secondo l'entità della quota ereditaria – a CHF 50'000 per esempio il 40 per cento, da CHF 500'000 il 100 per cento; in pratica ne risulta dal 6 al 12, dal 15 al 30 e dal 20 al 40 per cento. Una nipote con CHF 50'000 paga così CHF 4'200. Lo Steuerbuch prevede inoltre, per la stirpe dei genitori, una deduzione fiscale di CHF 2'000. Le spese funerarie sono di norma dedotte forfettariamente con CHF 15'000 dal patrimonio al giorno del decesso. L'imposta è tassata dal Comune dell'ultimo domicilio, di norma dall'ufficio di divisione (Teilungsamt), sulla base dell'inventario fiscale (Steuerinventar); di norma Lei non deve presentare una dichiarazione separata per l'imposta di successione. Contro la decisione di tassazione può fare opposizione per iscritto entro 30 giorni.
Inventario conservativo e fiscale
Nel Cantone di Lucerna, l'autorità di divisione (Teilungsbehörde) del Comune dell'ultimo domicilio – l'ufficio di divisione (Teilungsamt) – allestisce un inventario conservativo e fiscale (Sicherungs- und Steuerinventar) dopo ogni decesso; Emmen, ad esempio, lo allestisce in ogni caso di decesso, anche in assenza di patrimonio. Per questo non deve annunciare Lei stesso il decesso – l'ufficio di divisione si rivolge per iscritto ai familiari: a Emmen di norma circa dieci giorni dopo la notifica del decesso, nella Città di Lucerna con un invito a un colloquio presso l'ufficio di divisione; a Kriens l'inventario viene di norma allestito entro 30 giorni dal decesso. Può però anche annunciarsi personalmente. La legge fiscale prevede l'allestimento entro due settimane dal decesso. L'inventario rileva l'intero patrimonio e i debiti al giorno del decesso – anche il patrimonio del coniuge superstite o della partner registrata superstite in caso di matrimonio non separato e dei figli minorenni sotto autorità parentale: conti, titoli, assicurazioni, immobili, veicoli, mobilio, fatture aperte e spese funerarie. Lei è tenuto a collaborare: fornire informazioni veritiere e consentire l'accesso alla documentazione; anche banche e altri terzi sono tenuti a fornire informazioni. Finché l'inventario non è allestito, vige per legge un divieto di disporre del patrimonio successorio; disponga dei valori della successione solo d'intesa con l'ufficio di divisione. A titolo conservativo, l'ufficio di divisione può – su richiesta di un'erede o di un erede, oppure se lo ritiene necessario – apporre i sigilli a locali e contenitori, prendere in custodia valori patrimoniali o limitarne il diritto di disporne. Dopo l'allestimento, l'ufficio di divisione redige l'inventario fiscale e lo consegna agli eredi (a Kriens a tutti gli eredi); esso costituisce la base per l'imposta di successione, e con la sua chiusura, rispettivamente con il suo ricevimento, inizia a decorrere, secondo la prassi di Kriens ed Emmen, il termine di rinuncia di tre mesi. L'allestimento è fatturato secondo il regolamento cantonale delle tasse per i Comuni (SRL 687) in base al tempo impiegato, con una tariffa oraria da CHF 60 a CHF 200; se l'ufficio di divisione custodisce averi successori, si aggiunge l'1 per mille di questi (minimo CHF 60, massimo CHF 600). Conservi con cura i giustificativi di patrimonio e debiti al giorno del decesso.
Dichiarazione fiscale della persona defunta
Con il decesso termina l'assoggettamento fiscale della persona defunta; per l'anno del decesso va presentata un'ultima dichiarazione fiscale dal 1° gennaio fino al giorno del decesso incluso – nel Cantone di Lucerna la dichiarazione fiscale per un assoggettamento infrannuale. Se la persona defunta viveva sola, sono i superstiti a presentare questa dichiarazione fiscale. Il promemoria non indica quale ufficio la notifica – in caso di dubbio si rivolga all'ufficio delle imposte del Comune dell'ultimo domicilio. Il termine è indicato sulla dichiarazione fiscale (regola generale nel Cantone di Lucerna: entro 30 giorni dalla notifica) e può essere prorogato su richiesta – presenti la richiesta prima della scadenza. In essa indica il reddito e le deduzioni fino al giorno del decesso incluso e il patrimonio al giorno del decesso; concorda le cifre patrimoniali con l'inventario fiscale dell'ufficio di divisione (Teilungsamt). Con questa dichiarazione fiscale recupera l'imposta preventiva scaduta fino al giorno del decesso. I coniugi e i partner registrati sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso incluso e presentano per l'anno del decesso due dichiarazioni fiscali: la prima contiene il reddito comune dall'inizio dell'anno fino al giorno del decesso incluso e il patrimonio comune al giorno del decesso; dal giorno del decesso la persona superstite viene tassata separatamente come persona sola e indica nella seconda dichiarazione il proprio reddito dal giorno successivo al decesso fino a fine anno e il proprio patrimonio al 31 dicembre. Per la successione non ancora divisa vale quanto segue: gli eredi dichiarano il patrimonio a fine anno e i proventi dal giorno del decesso in proporzione nella propria dichiarazione fiscale. Il promemoria «Unterjährige Steuerpflicht» del Servizio cantonale delle contribuzioni (Dienststelle Steuern) su steuern.lu.ch spiega i dettagli.
Stato: Settembre 2026, verificato sulla base delle pagine ufficiali del Cantone. Qualcosa non è più corretto? Ce lo segnali.
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