Guide cantonal : Zoug
Beaucoup de points du droit successoral sont réglés au niveau cantonal – par exemple où déposer le testament et quels impôts s'appliquent. Voici l'essentiel – canton : Zoug.
Remettre et ouvrir le testament
Dans le canton de Zoug, l'autorité successorale (Erbschaftsbehörde) de la commune du dernier domicile est compétente – le conseil communal (Gemeinderat) la désigne (§ 10 EG ZGB) ; dans la ville de Zoug, à Baar, Cham et Walchwil, elle s'appelle « Erbschaftsamt » (office des successions), à Steinhausen « Erbschaftsbehörde », à Hünenberg les successions relèvent du service des habitants (Einwohnerdienste). Un testament ou un pacte successoral que vous trouvez après le décès chez vous, dans un coffre bancaire ou chez un tiers, vous le remettez là sans délai – en original, même si le document paraît incomplet ou probablement nul. La plupart des communes zougoises acceptent aussi les testaments et pactes successoraux en dépôt ; un document déposé fait l'objet d'une ouverture d'office après le décès. L'office des successions identifie toutes les personnes concernées – les héritiers légaux et les personnes citées dans le testament – et leur ouvre la disposition, en règle générale dans un délai d'un mois après le dépôt. Avec l'ouverture, des délais commencent à courir : le délai d'un mois pour faire opposition à la délivrance du certificat d'héritier, et pour les héritiers institués le délai de répudiation de trois mois. L'ouverture est soumise à des frais selon le tarif des émoluments de la commune ; les frais sont à la charge de la succession. Contre une décision de l'office des successions, vous pouvez déposer un recours (Beschwerde) auprès du conseil communal dans un délai de 20 jours (§ 85 EG ZGB) ; les questions litigieuses – par exemple la validité d'un testament – ne sont pas tranchées par l'office des successions, mais par le tribunal cantonal (Kantonsgericht). Il n'existe pas d'office de partage (Teilungsamt) dans le canton de Zoug : les héritiers partagent eux-mêmes la succession.
Certificat d'héritier
Dans le canton de Zoug, l'office des successions (Erbschaftsamt) de la commune du dernier domicile délivre le certificat d'héritier (Erbbescheinigung ; à Hünenberg : le service des habitants, Einwohnerdienste) – sur demande d'une héritière, d'un héritier, de l'exécutrice testamentaire ou d'une autre personne habilitée ; il n'est pas délivré d'office. Vous le commandez par écrit auprès de l'office des successions ou, là où la commune le propose, via son guichet en ligne (Online-Schalter) ; l'office vous indique les documents dont il a besoin. Le certificat d'héritier n'est délivré que lorsque les héritiers ont accepté la succession : après l'expiration du délai de répudiation de trois mois à partir du jour du décès – ou plus tôt, si tous les héritiers déclarent par écrit qu'ils acceptent la succession sans réserve (Baar dispose d'un formulaire à cet effet, que vous envoyez à l'office des successions). À noter : avec cette déclaration d'acceptation (Annahmeerklärung), une répudiation n'est plus possible – qui veut encore répudier la succession n'en dépose pas. Si un testament a été ouvert, le délai d'un mois pendant lequel une opposition à la délivrance peut être formée (Art. 559 ZGB) doit en outre s'être écoulé sans avoir été utilisé ; tant qu'une opposition est pendante, aucun certificat d'héritier n'est délivré. Pour une exécutrice testamentaire ou un exécuteur testamentaire, l'office des successions délivre une attestation d'exécuteur testamentaire séparée (Willensvollstreckerzeugnis). Le certificat d'héritier est délivré contre émolument selon le tarif des émoluments de la commune – les communes n'indiquent pas de montant, demandez-le à l'office des successions ; commandez d'emblée autant d'exemplaires que vous en avez besoin pour les banques, les assurances et le registre foncier.
Répudiation et bénéfice d'inventaire
Dans le canton de Zoug, vous déclarez la répudiation (Ausschlagung) non pas à l'office des successions (Erbschaftsamt), mais au tribunal cantonal (Kantonsgericht) – la loi d'introduction du Code civil (EG ZGB) ne l'attribue à aucune autre autorité, et le tribunal dispose d'un formulaire propre : par écrit à « Kantonsgericht Zug, Einzelrichter, Aabachstrasse 3, Postfach, 6301 Zug » (tribunal cantonal de Zoug, juge unique), avec une copie de votre carte d'identité ou de votre passeport comme seule annexe. Le délai est de trois mois – pour les héritiers légaux à partir du jour où vous avez eu connaissance du décès (en règle générale le jour du décès), pour les héritiers institués à partir de la communication officielle de la disposition. La répudiation est irrévocable. Quiconque s'approprie ou dissimule auparavant des valeurs de la succession perd le droit de répudier. Si vous répudiez en tant qu'héritière ou héritier légal, votre position passe à vos descendants, qui doivent alors également répudier. Pour les enfants mineurs, la répudiation est faite par les titulaires de l'autorité parentale ; le formulaire du tribunal cantonal comporte à cet effet une section propre, que signent les deux parents détenteurs de l'autorité parentale, et ne prévoit à ce sujet ni consentement de l'autorité de protection de l'enfant et de l'adulte (APEA / KESB) ni autres annexes. En revanche, si la personne qui répudie est placée sous curatelle (Beistandschaft) – une curatelle de représentation, y compris celle instituée pour un enfant lorsque les intérêts des parents entrent en conflit avec les siens, ou une curatelle de portée générale –, l'APEA du canton de Zoug décide de la répudiation ; selon sa notice, elle attend la demande au plus tard trois semaines avant l'expiration du délai de trois mois, accompagnée du certificat d'héritier, de l'inventaire de la succession avec les justificatifs, du testament ou du pacte successoral, des relevés de compte depuis le jour du décès et de la preuve du surendettement. Si tous les héritiers légaux les plus proches répudient, l'office des faillites (Konkursamt) liquide la succession. Le formulaire n'indique aucun émolument ; l'ordonnance cantonale sur les frais prévoit, pour les procédures sommaires, un tiers à trois quarts de l'émolument ordinaire (CHF 150 à 12'000) et, pour les attestations, CHF 25 à 50 – le tribunal vous indique l'émolument. Vous demandez également le bénéfice d'inventaire (öffentliches Inventar) au tribunal cantonal, dans le mois qui suit le décès (Art. 580 ZGB) ; la demande d'une seule héritière ou d'un seul héritier vaut pour tous. La présidence du tribunal cantonal (Kantonsgerichtspräsidium) ordonne l'inventaire (§ 75 EG ZGB) ; il est dressé par l'office des successions de la commune : celui-ci lance la sommation (Rechnungsruf) aux créanciers et aux débiteurs, établit l'inventaire à partir des annonces, des registres publics et de vos indications, et le met à la disposition des personnes concernées pour consultation pendant au moins un mois. Vous déclarez ensuite à la présidence du tribunal cantonal, dans un délai d'un mois, si vous acceptez ou répudiez la succession (§ 76 EG ZGB) ; qui l'accepte sous bénéfice d'inventaire ne répond que des dettes inventoriées. Les frais sont à la charge de la succession ; selon la notice de la commune de Steinhausen (2019), ils peuvent s'élever à plusieurs milliers de francs, et une avance de frais peut être exigée.
Impôt sur les successions
Le conjoint survivant, les partenaires enregistrés (assimilés au conjoint, § 2bis StG), les partenaires de vie (Lebenspartner), les descendants directs (enfants, petits-enfants) et les enfants du conjoint (Stiefkinder) ainsi que les parents et les conjoints du père ou de la mère (Stiefeltern) de la personne défunte ne paient pas d'impôt sur les successions dans le canton de Zoug (§ 175 StG). La loi fiscale ne définit pas le partenariat de vie ; selon la notice de l'administration fiscale (Steuerverwaltung) du 23.04.2025, il est présumé lorsque la communauté de vie dure depuis au moins cinq ans et que les deux vivent dans un logement commun – les deux conditions doivent être remplies au moment du décès, et la preuve incombe aux héritiers, par exemple au moyen d'un contrat de concubinage, d'un bail aux deux noms, de la désignation comme bénéficiaire dans la caisse de pension ou dans une assurance-vie, ou des données du contrôle des habitants ; l'administration fiscale examine chaque cas. Sont en outre exonérés d'impôt les libéralités uniques à cause de mort et les cadeaux occasionnels d'usage jusqu'à CHF 5'000 (§ 175 al. 3 StG) – la loi les conçoit comme un seuil d'exonération (Freigrenze) : s'il est dépassé, le montant entier est imposable –, les libéralités faites à des enfants placés, à des filleuls et au personnel de maison jusqu'à CHF 10'000 (au-delà, elles comptent parmi les « übrige Destinatäre », les autres bénéficiaires) ainsi que le mobilier de ménage de la personne défunte. Tous les autres héritiers paient un impôt progressif sur leur part successorale : le tarif de base (Grundtarif) est de 10 pour cent sur les premiers CHF 40'000 et monte par paliers jusqu'à 20 pour cent pour la part dépassant CHF 600'000 (§ 180 StG) ; selon le degré de parenté, seule une partie en est perçue – les gendres, les brus et les beaux-parents (Schwiegereltern) paient 20 pour cent du tarif de base (soit, au final, 2 à 4 pour cent), les frères et sœurs et les frères et sœurs par alliance (Stiefgeschwister) 40 pour cent (4 à 8 pour cent), les grands-parents, les oncles et tantes, les neveux et nièces (enfants de frères et sœurs, y compris ceux de leur conjoint) ainsi que les petits-enfants par alliance (Stiefgrosskinder) 60 pour cent (6 à 12 pour cent), les petits-enfants de frères et sœurs (petits-neveux et petites-nièces) ainsi que les enfants d'oncles et de tantes (cousins et cousines) 80 pour cent (8 à 16 pour cent), tous les autres – y compris les personnes sans lien de parenté – le tarif plein (10 à 20 pour cent). On déduit les dettes de la personne défunte, les frais d'enterrement et d'entretien de la tombe, la liquidation de la succession et les frais de procès (§ 179 StG) ; pour les frais de décès et de partage, la déclaration d'impôt sur les successions (Erbschaftssteuererklärung) prévoit un forfait (Pauschale) de CHF 20'000 ; les montants plus élevés, vous les justifiez. La déclaration – une seule pour tous les héritiers – vous est envoyée par le conseil communal (Gemeinderat) de la commune où la succession s'est ouverte ; vous la renvoyez dans les 90 jours, entièrement remplie et avec les annexes, à l'office des successions (Erbschaftsamt) de la commune (§ 183 StG), qui accorde aussi des prolongations de délai. La commune examine la déclaration et la transmet à l'administration fiscale du canton de Zoug ; celle-ci taxe l'impôt pour chaque héritière et chaque héritier séparément et le perçoit globalement auprès de la masse successorale (§ 184 StG), payable dans un délai de paiement (Zahlungsfrist) de 30 jours à compter de la facturation. Comptez avec du temps – le Conseil d'État (Regierungsrat) a indiqué en 2023 une durée moyenne de procédure d'environ 450 jours. Vous êtes assujetti à l'impôt à Zoug si la personne défunte y avait son dernier domicile ou si un immeuble hérité se trouve dans le canton. L'administration fiscale met à disposition un calculateur d'impôt (Steuerrechner) pour l'impôt sur les successions.
Inventaire fiscal au jour du décès
Dans le canton de Zoug, la commune du dernier domicile est l'autorité d'inventaire (§ 152 StG) : son office des successions (Erbschaftsamt) établit l'inventaire fiscal (Steuerinventar), et l'administration fiscale du canton (Steuerverwaltung) surveille la procédure. Un inventaire n'est pas établi à chaque décès ; lorsqu'il l'est, les héritiers en sont informés par écrit et invités à l'établissement de l'inventaire. La loi prévoit que l'établissement ait lieu dans les deux semaines suivant le décès (§ 147 StG). L'inventaire saisit l'ensemble de la fortune et des dettes au jour du décès – pour les personnes mariées, la fortune conjugale, donc aussi celle du conjoint survivant, et la fortune des enfants mineurs sous autorité parentale (§ 148 StG) – ainsi que d'autres faits pertinents pour l'impôt, comme les usufruits, les donations et les avancements d'hoirie. Selon les indications du Conseil d'État (Regierungsrat), l'établissement a lieu par correspondance ou sur place à l'office des successions ; au moins une héritière ou un héritier capable d'exercer ses droits civils doit y participer (§ 150 StG). Tenez prêts les documents au jour du décès : relevés de comptes et de dépôts, polices d'assurance, indications sur les immeubles, les véhicules, les factures ouvertes et les créances envers les assurances sociales et les institutions de prévoyance ; certaines communes ont une notice à cet effet. Vous êtes tenu de collaborer – donner des renseignements conformes à la vérité, permettre la consultation des documents et ouvrir tous les locaux et contenants ; les valeurs patrimoniales qui n'apparaissent que plus tard, vous les annoncez dans les dix jours. Selon le manuel fiscal (Steuerbuch), vous pouvez continuer à prélever de l'argent pour les frais de vie courants. Dissimuler des valeurs de la succession est punissable – le manuel fiscal cite des amendes jusqu'à CHF 10'000, et jusqu'à CHF 50'000 dans les cas graves ou en cas de récidive. L'inventaire vous donne en même temps l'occasion de déclarer des valeurs patrimoniales jusqu'ici non imposées et de les faire rattraper fiscalement de manière simplifiée. La commune transmet l'inventaire achevé à l'administration fiscale ; celle-ci le vérifie, mène d'éventuelles procédures de rappel d'impôt et taxe l'impôt sur les successions. Conservez soigneusement les justificatifs de fortune et de dettes au jour du décès. S'il existe un risque que des valeurs de la succession disparaissent, l'office des successions peut apposer des scellés sur des locaux et des contenants ou dresser un inventaire conservatoire (Sicherungsinventar, § 10 EG ZGB) – adressez-vous alors à lui.
Déclaration d'impôt de la personne défunte
La mort met fin à l'assujettissement fiscal de la personne défunte ; pour la période du 1er janvier jusqu'au jour du décès inclus, les héritiers légaux ou une représentante déposent une dernière déclaration d'impôt. Dans le canton de Zoug, l'administration fiscale du canton (Steuerverwaltung) est compétente pour cela (Bahnhofstrasse 26, case postale, 6301 Zoug) ; en règle générale, elle envoie les documents aux héritiers – annoncez-vous auprès d'elle si rien n'arrive. Vous y indiquez le revenu et les déductions jusqu'au jour du décès, ainsi que la fortune au jour du décès ; vous accordez les chiffres de fortune avec l'inventaire fiscal (Steuerinventar). Le délai figure dans la lettre d'accompagnement ; vous demandez une prolongation avant son échéance auprès de l'administration fiscale, en ligne ou par écrit. Les conjoints et les partenaires enregistrés sont taxés conjointement jusqu'au jour du décès ; ensuite, la personne survivante est imposée seule – selon le tarif pour personnes seules et sans les déductions pour personnes mariées – et dépose une déclaration d'impôt propre pour la période allant du lendemain du décès jusqu'à la fin de l'année, avec la fortune au 31 décembre. Pour la succession encore non partagée, la règle est la suivante : les héritiers déclarent la fortune et les revenus depuis le jour du décès, proportionnellement à leur part, dans leur propre déclaration d'impôt.
État : septembre 2026, vérifié d'après les pages officielles du canton. Quelque chose n'est plus exact ? Dites-le-nous.
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